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| 進口設備是否需要代扣企業所得稅？ |
| 發布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：958 |
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| 問：我公司本年從國外進口一設備300萬人民幣，依據稅法：在國內不設立機構場所的非居民企業有來源于中國的收入，必須按全額收入的10%繳納企業所得稅。按此規定，是否應當就設備進行代扣代繳所得稅？如何代扣？ 答：《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令2007年第63號）第三條第三款 非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。 對于來源地的判定，《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令2007年第512號）第七條規定：企業所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定： （一）銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定； （二）提供勞務所得，按照勞務發生地確定； （三）轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定； （四）股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定； （五）利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定； （六）其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。 貴公司從國外進口設備，按照條例第七條對于銷售貨物所得，應按照交易活動發生地確定所得來源，我們認為該銷售交易活動發生地在境外，貴單位只是境內支付設備款，不屬于稅法第三條所說的“非居民企業在中國境內未設立機構、場所而有來源于境內的所得”，所以不負有代扣代繳企業所得稅的義務。 |
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