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| 魯國稅函[2009]276號(hào) 關(guān)于加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易同期資料管理有關(guān)問題的通知 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：1475 |
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| 山東省國家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易同期資料管理有關(guān)問題的通知 文號(hào):魯國稅函[2009]276號(hào) 發(fā)文日期:2009.9.9各市國家稅務(wù)局（不發(fā)青島）： 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2009]2號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)跟蹤管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]188號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于強(qiáng)化跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控和調(diào)查的通知》（國稅函[2009]363號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易同期資料管理工作有關(guān)問題通知如下： 一、須準(zhǔn)備關(guān)聯(lián)交易同期資料企業(yè)的范圍 （一）2008年及以后年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）在2億元人民幣以上或其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計(jì)算）在4000萬元人民幣以上的企業(yè)（上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額）； （二）跟蹤管理期間為2008年及以后年度的企業(yè)，無論其關(guān)聯(lián)購銷金額及其他關(guān)聯(lián)交易金額是否達(dá)到規(guī)模限制條件，均應(yīng)準(zhǔn)備跟蹤管理年度的同期資料； （三）跨國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的承擔(dān)單一生產(chǎn)（來料加工或進(jìn)料加工）、分銷或合約研發(fā)等有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，如在2008年及以后年度出現(xiàn)虧損，無論是否達(dá)到關(guān)聯(lián)購銷金額及其他關(guān)聯(lián)交易金額規(guī)模，均應(yīng)準(zhǔn)備發(fā)生虧損年度的同期資料； （四）企業(yè)2008年及以后年度股權(quán)結(jié)構(gòu)中，外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可免于準(zhǔn)備同期資料； （五）企業(yè)關(guān)聯(lián)交易屬于預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行范圍的，可免于準(zhǔn)備同期資料。 二、關(guān)聯(lián)交易同期資料備案準(zhǔn)備、保管和提供時(shí)限要求各市國家稅務(wù)局應(yīng)按照規(guī)定，督促符合條件的企業(yè)按期準(zhǔn)備、保管和提供同期資料： （一）對于2008年的關(guān)聯(lián)交易同期資料，相關(guān)企業(yè)（包括處于跟蹤管理期限內(nèi)的企業(yè)及跨國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立且發(fā)生虧損的承擔(dān)有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)），應(yīng)在2009年12月31日前準(zhǔn)備完畢，并自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起20日內(nèi)提供。 （二）對于2009年及以后年度的關(guān)聯(lián)交易同期資料，相關(guān)企業(yè)應(yīng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年5月31日之前準(zhǔn)備完畢，并自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起20日內(nèi)提供。 （三）對于2009年及以后年度仍處于跟蹤管理期限內(nèi)的企業(yè)，應(yīng)于次年6月20日之前將準(zhǔn)備的同期資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)； （四）對于跨國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的承擔(dān)有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，如其在2009年及以后年度發(fā)生虧損，應(yīng)于次年6月20日之前將虧損年度的同期資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 （五）對于2009年及以后年度的同期資料，如企業(yè)集團(tuán)需合并財(cái)務(wù)報(bào)表，可視企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)年度情況允許企業(yè)延期準(zhǔn)備，但準(zhǔn)備時(shí)限最遲不得超過關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年12月31日。 （六）關(guān)聯(lián)交易同期資料應(yīng)自企業(yè)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年6月1日起保存10年。 三、關(guān)聯(lián)交易同期資料備案管理工作要求 各市國家稅務(wù)局應(yīng)結(jié)合企業(yè)所得稅年度匯算清繳工作、特別納稅調(diào)整調(diào)查工作及日常稅收征管工作進(jìn)程，摸清掌握當(dāng)?shù)匦铚?zhǔn)備關(guān)聯(lián)交易同期資料企業(yè)的底數(shù)，積極向符合條件的企業(yè)宣傳同期資料主要內(nèi)容框架及時(shí)限要求，督導(dǎo)企業(yè)按時(shí)準(zhǔn)備、保管和提供關(guān)聯(lián)交易同期資料。要緊緊圍繞跨國（境）關(guān)聯(lián)交易和境內(nèi)不同稅負(fù)環(huán)境間關(guān)聯(lián)交易稅源監(jiān)控這條主線，全面搜集整理各類符合條件企業(yè)準(zhǔn)備的同期資料，及時(shí)將相關(guān)信息上傳到《反避稅基礎(chǔ)信息管理系統(tǒng)》備案，切實(shí)加強(qiáng)特別納稅調(diào)整基礎(chǔ)管理工作。 （一）對于2008年度各類企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易同期資料，各市應(yīng)于2010年1月1日前要求企業(yè)提供，并于2010年3月1日前完成同期資料向《反避稅基礎(chǔ)信息管理系統(tǒng)》的上傳備案工作。 （二）對于2009年及以后年度各類企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易同期資料，各市應(yīng)在次年6月1日前要求企業(yè)提供，并于次年8月1日前完成同期資料向《反避稅基礎(chǔ)信息管理系統(tǒng)》的上傳備案工作。 （三）對于在2009年及以后年度處于跟蹤管理期間的企業(yè)，應(yīng)督促企業(yè)在次年6月20日之前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供關(guān)聯(lián)交易同期資料，并于次年8月20日前完成同期資料向《反避稅基礎(chǔ)信息管理系統(tǒng)》的上傳備案工作。 （四）對于跨國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的承擔(dān)有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，如其在2009年及以后年度發(fā)生虧損，應(yīng)督促企業(yè)于次年6月20日之前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送關(guān)聯(lián)交易同期資料，并于次年8月20日前完成同期資料向《反避稅基礎(chǔ)信息管理系統(tǒng)》的上傳備案工作。 （五）各市向相關(guān)企業(yè)下達(dá)提供關(guān)聯(lián)交易同期資料通知后，如企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)督促其在不可抗力消除后20日內(nèi)提供同期資料，并在20日內(nèi)完成同期資料向《反避稅基礎(chǔ)信息管理系統(tǒng)》的上傳備案工作。 工作中如有問題，請及時(shí)與省局聯(lián)系。 附件：1.關(guān)聯(lián)交易同期資料基本模板：山東XYZ水泥有限公司2008年度關(guān)聯(lián)交易同期資料（略） |
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