昨天，山東省人民政府的一份文件引發財稅人的關注，文件中最大的亮點是“免除一切稅費”，網上很多文章都拿這句話做了標題，但我們一定要知道，亮點只是一個點，如果不去了解政策的前提條件，很容易把它理解錯了，想歪了。
我們今天就來看看文件中“免除一切稅費”的前提條件，相關原文如下：
一、加大免稅力度。在全面落實國家減稅降費政策基礎上，在地方權限內，從文件發布之日至2020年12月31日，對個體工商戶和小微企業免除一切稅費。（省財政廳、省稅務局負責）
雖然還沒有詳細的細則文件出臺，但“免除一切稅費”確實讓人感覺心潮澎湃，我們今天提前分析一下，在國家減稅降費政策的前提下，地方政府在自己的權限內，最終還可能免除那些稅費？
我們可以看到，“免除一切稅費”有三個條件：
一、適用主體：個體工商戶和小微企業
二、時間要求：發布之日—2020年12月31日
三、權限要求：地方權限內
首先看一下適用主體：個體工商戶和小微企業。
個體工商戶不需要解釋，看營業執照中的“類型”即可，需要注意的是這個優惠并不能拓展到個人獨資企業和合伙企業身上。
小微企業是指什么？目前在稅收文件中，小微企業這個稱呼雖然廣泛，但并不是一個統一認定的標準，目前有若干種口徑。有企業所得稅小型微利企業口徑，也有增值稅月銷售額不超過10萬元的口徑，還有工信部聯企業[2011]300號《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》的口徑，不知山東最終會認定哪個口徑？
其次看時間要求：發布之日—2020年12月31日
發布之日是2020年6月5日，通常來說，稅收優惠的適用期間是按照納稅義務發生時間，而不是納稅申報時間來確定的。如果隨后的文件如果有特別規定除外。
最后看權限要求：地方權限內
免除一切稅費，最關鍵的條件是，在地方權限內。我們逐項來看一下，作為個體工商戶和小微企業有可能涉及哪些稅，哪些稅免征有地方權限？
增值稅：地方無減免權限。
消費稅：地方無減免權限。
城市維護建設稅：地方無減免權限。
教育費附加：地方無減免權限。
地方教育附加：這費用的征收是省政府出臺，地方政府有權免征。
殘疾人就業保障金：地方無減免權限。
不過國家對自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數在30人（含）以下的企業，暫免征收殘疾人就業保障金。
文化事業建設費：地方無減免權限。
國家已經自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事業建設費。
印花稅：地方無減免權限。
車船稅：地方無減免權限
車輛購置稅：地方無減免權限
個人所得稅：省人民政府有特定情況下的減征權限。
《個人所得稅法》第五條規定有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區、直轄市人民政府規定，并報同級人民代表大會常務委員會備案：（一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；（二）因自然災害遭受重大損失的。
個體工商戶繳納的個人所得稅，不知道新冠疫情可否能套用“因自然災害遭受重大損失”這個條款，另外，減征的幅度可以達到100%嗎？存疑，拭目以待。
那么，小微企業代扣代繳的個人所得稅可以減免嗎？我個人認為納稅人不符合優惠主體要求，不能免。
企業所得稅：地方無減免權限。
房產稅：有減免權限。《中華人民共和國房產稅暫行條例》第六條規定，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產稅。
契稅：表述不清晰。
《契稅暫行條例》第六條有下列情形之一的，減征或者免征契稅：(一)國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的，免征；(二)城鎮職工按規定第一次購買公有住房的，免征；(三)因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征；(四)財政部規定的其他減征、免征契稅的項目。
上述文件未明確第三項是由哪個部門酌情減免。在2019年《契稅法征求意見草案》中是這樣表述的。第七條：省、自治區、直轄市人民政府可以決定對下列情形免征或者減征契稅，報同級人民代表大會常務委員會備案:（一）因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權屬；（二）因不可抗力滅失住房，重新承受住房權屬。
據此判斷，應該是地方政府對不可抗力滅失住房而重新購房，有減免權限。不過如果出臺優惠政策，應該屬于特定事項減免，而不能是針對特定主體減免。
城鎮土地使用稅：地方有減免權限。
《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》第七條規定，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由縣以上稅務機關批準。
資源稅：地方有減免權限。
《中華人民共和國資源稅暫行條例》第七條，納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。
雖然《中華人民共和國資源稅法》已經頒布，但該法是2020年9月1日起施行，所以目前還是應該執行暫行條例，而且這部分減免權限也沒有改變。
新冠疫情應該也可以歸入自然災害等原因遭受重大損失。
耕地占用稅：地方無減免權限。
土地增值稅：地方無減免權限
煙葉稅：地方無減免權限
環境保護稅：地方無減免權限
總之，18個現行稅種除了關稅和船舶噸稅，其余的十六個稅種我都捋了一遍，費種我看了四個，不知道當地還有其他地方性收費。總之，很多稅種地方政府是沒有權限減免的。
在有權限減免的稅種中，我認為這里最引人注目房產稅和城鎮土地使用稅，如果個體工商戶和小微企業需要繳這兩個稅，應該會減負不少。
