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| 稅務(wù)總局納稅服務(wù)司7月18日財(cái)稅答疑匯總 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：607 |
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| 問(wèn)：我公司是一家中介機(jī)構(gòu)，以前買賣雙方直接簽訂合同，我公司不在合同中體現(xiàn)，現(xiàn)在客戶提出要我公司以見(jiàn)證方出現(xiàn)在合同里。請(qǐng)問(wèn)，買方、賣方和見(jiàn)證方簽訂三方合同，見(jiàn)證方是否需要繳納印花稅？ 答：根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定，同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。當(dāng)事人，是指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，不包括保人、證人、鑒定人。因此，如果見(jiàn)證方對(duì)憑證沒(méi)有直接的權(quán)利義務(wù)關(guān)系就不需繳納印花稅。 問(wèn)：出租房屋永久使用權(quán)是否繳納契稅？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出售或租賃房屋使用權(quán)是否征收契稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1999〕465號(hào)）規(guī)定，房屋使用權(quán)與房屋所有權(quán)是兩種不同性質(zhì)的權(quán)屬。根據(jù)現(xiàn)行契稅法規(guī)的規(guī)定，房屋使用權(quán)的轉(zhuǎn)移行為不屬于契稅征收范圍，不應(yīng)該繳納契稅。 問(wèn)：我單位是一家工業(yè)性質(zhì)的企業(yè)，請(qǐng)其他建筑公司建造廠房，完工后對(duì)方建筑公司給我公司開具了“建筑安裝業(yè)”統(tǒng)一發(fā)票，我公司現(xiàn)正在辦理房產(chǎn)證。請(qǐng)問(wèn)，我公司是否需要繳納契稅？ 答：根據(jù)《契稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照暫行條例的規(guī)定繳納契稅。暫行條例所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓。2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換。3.房屋買賣。4.房屋贈(zèng)與。5.房屋交換。上述企業(yè)委托建筑公司建造廠房，未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為，因此，辦理房產(chǎn)證時(shí)不需要繳納契稅。但需要提醒的是，上述企業(yè)購(gòu)買國(guó)有土地使用權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納契稅。 問(wèn)：個(gè)人將土地歸還政府，取得的收入是否繳納土地增值稅？ 答：根據(jù)《土地增值稅暫行條例》、《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，土地增值稅的征稅對(duì)象范圍包括轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)，個(gè)人將土地使用權(quán)歸還政府的行為屬于轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅。但因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)，或是由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。 問(wèn)：某房地產(chǎn)公司，購(gòu)買了一塊填海整治的土地。請(qǐng)問(wèn)，房地產(chǎn)公司是否可以享受免繳土地使用稅的優(yōu)惠政策？ 答：根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年~10年。另根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于填海整治土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕968號(hào)）規(guī)定，享受免繳土地使用稅5年~10年的填海整治的土地，是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，自行填海整治的土地，不包括納稅人通過(guò)出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地。 問(wèn)：車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)是如何規(guī)定的？ 答：根據(jù)《車輛購(gòu)置稅暫行條例》第六條，車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅價(jià)格根據(jù)不同情況，按照下列規(guī)定確定:1.納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款。2.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。3.納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照本條例第七條規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定。 問(wèn)：對(duì)地質(zhì)礦產(chǎn)部門的勘探收入應(yīng)如何征稅？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地質(zhì)礦產(chǎn)部所屬地勘單位征稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函發(fā)〔1995〕453號(hào)）規(guī)定，對(duì)地礦部所屬地勘單位的勘探收入，屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)地質(zhì)礦產(chǎn)部門所屬地質(zhì)隊(duì)進(jìn)行地質(zhì)普查、勘探所取得的收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——其他服務(wù)業(yè)”稅目計(jì)算征收5%的營(yíng)業(yè)稅。但對(duì)其從事的鉆井（打井）勘探、爆破勘探業(yè)務(wù)，則應(yīng)按建筑業(yè)3%的稅率計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。 問(wèn)：某公司請(qǐng)勞務(wù)公司安排工程施工人員，并由勞務(wù)公司代為發(fā)放工資。該公司把人員工資連同給勞務(wù)公司的勞務(wù)報(bào)酬，一起打入勞務(wù)公司的賬戶。請(qǐng)問(wèn)，勞務(wù)公司的營(yíng)業(yè)收入應(yīng)如何確定？ 答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2003〕16號(hào)）第三條第十二項(xiàng)規(guī)定，勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)（包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等，下同），以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營(yíng)業(yè)額。 注：熱點(diǎn)問(wèn)題解答僅供參考，具體執(zhí)行以法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定為準(zhǔn)。 |
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