稅總函〔2014〕318號 2014.7.8各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
為加強股權轉讓企業所得稅征收管理，公平稅負，堵塞稅收漏洞，提高企業所得稅征管質量和效率，構建股權轉讓所得稅管理的長效機制，現對加強股權轉讓企業所得稅征管工作通知如下：
一、高度重視股權交易所得稅管理工作
從我國資本市場的發展趨勢看，股權投資和轉讓前景廣闊，稅源潛力很大，是社會財富分配的重要渠道，各地稅務機關要強化對股權投資重要性的認識，充分發揮稅收在資本市場發展過程中的職能作用。股權交易具有隱蔽性強、涉稅數額大、稅收易流失等特點，需要進一步加大企業所得稅征管力度。既要繼續對實體經濟稅源加強征管，也要對日益壯大的股權交易稅源傾注更多的征管努力，建立健全征管機制，保障稅負公平，提高稅收征收率。
各地稅務機關要在深入貫徹落實《國家稅務總局關于加強企業所得稅管理的意見》（國稅發〔2008〕88號）和《國家稅務總局關于加強企業所得稅后續管理的指導意見》（稅總發〔2013〕55號）的基礎上，不斷拓寬信息渠道，創新管理方式，提升管理效率，實現對股權轉讓所得稅的全方位、多環節控管。
二、建立健全股權轉讓信息獲取機制
（一）加強內部信息獲取
⒈強化企業股權轉讓年度納稅申報制度，嚴格審核年度納稅申報表及附表《股權投資所得（損失）明細表》，切實掌握納稅人股權轉讓詳細信息，強化納稅人申報信息和第三方信息的比對。
⒉加強變更稅務登記環節信息的獲取，因股東變化辦理變更稅務登記的，應及時掌握股權轉讓合同或協議、轉讓價款、交易雙方聯系方式和主管稅務機關等有效信息。
⒊建立國稅局和地稅局之間、股權轉讓方和受讓方各自主管稅務機關之間關于股權轉讓信息傳遞和溝通協調的工作機制，股權交易一方主管稅務機關需要另一方主管稅務機關協助核實相關股權交易信息的，另一方稅務機關應及時協助核實。
（二）加強外部信息獲取
⒈繼續加強稅務、工商部門合作，全面貫徹落實《國家稅務總局關于加強稅務工商合作實現股權轉讓信息共享的通知》（國稅發〔2011〕126號），推進建立后續信息交換常態化機制和具體操作辦法，推進與全國企業信用信息公示系統信息共享，加強對有效信息的充分利用。
⒉建立規范的公開信息收集制度，充分利用上市公司公告、產權交易所網站信息、各大門戶網站財經頻道股權交易新聞等加強信息比對分析。
三、創新股權轉讓所得稅管理方式和手段
（一）建立股權轉讓企業所得稅管理臺賬，強化對股權轉讓方實現收入與受讓方取得股權計稅基礎的邏輯審核，對股權轉讓實施鏈條式動態管理。
（二）對企業重組、清算等復雜的股權交易事項，實行專家團隊集中式管理。
（三）加強信息化建設，將股權轉讓企業所得稅管理納入風險管理和后續管理的總體框架，嵌入統一的稅收管理平臺，形成征管合力。
四、引導納稅人主動遵從
（一）建立股權轉讓企業所得稅政策確定性工作機制，統一政策執行口徑，細化政策操作規程，暢通基層交流、反饋問題的渠道，定期跟蹤政策執行效果，便于納稅人遵從和基層稅務機關執行。
（二）從股權投資、分紅、股權變更、重組、清算等環節入手，依法落實關于股權轉讓收入實現時點、金額確認、計稅基礎、轉讓所得計算等相關政策，將政策落實作為加強股權轉讓征管的切入點和風險關注點。
（三）重點排查以下風險點：以非貨幣性資產進行股權投資；取得持有不滿12個月的權益性投資收益；集團內部之間股權無償劃轉；股權轉讓價格偏低的交易；轉移至低稅率地區的股權轉讓等。上述交易造成所得稅款流失的，稅務機關有權依法按照合理方法進行調整。
五、構建股權轉讓所得稅管理的長效機制
各地稅務機關應堅持并發揚在股權轉讓征管方面行之有效的好做法、好經驗，進一步規范稅務工商信息共享、信息梳理清分、股權變更登記稅收前置管理和股權轉讓所得稅分類管理等工作，扎實推進股權轉讓所得稅管理工作。要對股權轉讓交易定期檢查、加強評估，及時發現問題，完善征管措施，將加強股權轉讓所得稅征管工作作為堵漏增收的重要抓手和建設穩健、可持續的主體稅源的常規化、制度化手段。
相關政策—
國家稅務總局公告2010年第27號 國家稅務總局關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據核定問題的公告
國家稅務總局公告2011年第41號國家稅務總局關于個人終止投資經營收回款項征收個人所得稅問題的公告
國家工商行政管理總局令第39號股權出資登記管理辦法
國家工商行政管理總局令第57號公司債權轉股權登記管理辦法
渝工商發[2009]2號重慶市公司債權轉股權登記管理試行辦法
津工商企注字[2009]14號天津市公司債權轉股權登記管理試行辦法
云南省昆明市工商行政管理局公司債權轉股權登記管理暫行辦法
甬地稅一[2010]143號寧波市地方稅務局寧波市工商局關于加強企業股權變更環節稅收管理若干問題的通知
京工商發[2010]93號北京市工商行政管理局關于印發公司債權轉股權登記管理試行辦法的通知
魯工商企字[2010]197號山東省公司債權轉股權登記管理試行辦法
四川省工商行政管理局關于印發《四川省公司債權轉股權登記管理試行辦法》的通知
浙工商企[2010]4號浙江省公司債權轉股權登記管理暫行辦法
滬工商外[2009]398號上海市外商投資企業債權轉股權審批登記試行辦法
滬金融辦通[2011]10號上海市金融服務辦公室上海市工商行政管理局上海市財政局上海市地方稅務局關于本市股權投資企業工商登記等事項的通知[修訂]
江蘇省公司債權轉股權登記管理暫行辦法 [稅屋備注：未經核實有效性]
出資方式匯總及相關法規依據
