|
|
|
|
| 福利企業(yè)取得的增值稅退稅款是否繳納所得稅 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：971 |
| |
| 近日，山東省國(guó)稅局12366納稅服務(wù)接到一家企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)人員的咨詢電話，該集團(tuán)在全國(guó)各地設(shè)立的子公司都是福利企業(yè)，財(cái)務(wù)人員想知道，各地子公司之間收到的即征即退增值稅稅款，是否繳納企業(yè)所得稅。 坐席員告訴這位財(cái)務(wù)人員，首先，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅字[2007]92號(hào)）規(guī)定，安置殘疾人員支付的工資可以加計(jì)扣除，取得的增值稅退稅或營(yíng)業(yè)稅減稅收入，有免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。2008年新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，將其中“安置殘疾人員支付的工資加計(jì)扣除”規(guī)定為企業(yè)所得稅法定的優(yōu)惠政策。而根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號(hào)）規(guī)定，除《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)），《國(guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國(guó)發(fā)[2007]40號(hào)）及財(cái)稅字[2007]92號(hào)文件規(guī)定的優(yōu)惠政策以外，2008年1月1日之前實(shí)施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。因此，對(duì)“取得的增值稅退稅或營(yíng)業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅”的優(yōu)惠政策，因其屬于2008年1月1日前實(shí)施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，故應(yīng)該廢止。 其次，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]151號(hào)）規(guī)定，對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。本條所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。從以上規(guī)定可以看出，福利企業(yè)取得即征即退的增值稅屬于財(cái)政性資金的范圍。但是否征收企業(yè)所得稅主要看是否有專項(xiàng)用途，且是否為經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，如果不是則應(yīng)并入收入計(jì)征企業(yè)所得稅。 另外，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2009]87號(hào)）規(guī)定不征稅收入的3個(gè)條件是： 1.企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途。 2.財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。 3.企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。福利企業(yè)取得的即征即退的增值稅既沒有專項(xiàng)用途，也沒有專門的資金管理辦法或具體管理要求，明顯不符合上述不征稅收入的3個(gè)條件，所以應(yīng)并入當(dāng)期收入繳納企業(yè)所得稅。 綜合所述，新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，福利企業(yè)取得的即征即退增值稅，因原免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策已廢止，又不符合新稅法規(guī)定的不征稅收入范圍，所以需要繳納企業(yè)所得稅。 直接免征的增值稅是否應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅？ 企業(yè)減免或返還稅款的會(huì)計(jì)處理 取得增值稅返還要并入所得繳稅 軟件企業(yè)超稅負(fù)返還增值稅稅款的財(cái)稅政策 增值稅返還需要繳納企業(yè)所得稅的情況分析 福利企業(yè)增值稅返還款的所得稅政策 預(yù)繳增值稅需要計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加嗎？ 增值稅退稅在企業(yè)所得稅征管實(shí)踐中的處理方式探討 |
|
|
|
|
|
