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| 北京市國家稅務(wù)局公告2013年第22號北京市國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理有關(guān)問題的公告 |
| 發(fā)布時間：2013/12/14 來源： 閱讀次數(shù)：1067 |
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| 北京市國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理有關(guān)問題的公告
北京市國家稅務(wù)局公告2013年第22號 2013-11-25
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅[2013]37號)以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法(試行)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第52號，以下簡稱52號公告)規(guī)定，現(xiàn)將我市營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理有關(guān)問題公告如下：
一、納稅人按照52號公告發(fā)布的《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法(試行)》(以下簡稱《辦法》)第七條第三項規(guī)定，提交服務(wù)地點在境外的證明材料，應(yīng)包括如下資料：
(一)跨境服務(wù)接受方(以下簡稱接受方)出具的具有接受方法定代表人(負責(zé)人)簽字或者由接受方單位蓋章的服務(wù)地點在境外的書面證明。
(二)跨境服務(wù)提供方(以下簡稱提供方)涉及人員出境提供服務(wù)的，提交由公安邊檢機關(guān)或者出入境管理部門出具的提供方主要業(yè)務(wù)人員(1～3人)出境提供服務(wù)期間的《出入境記錄查詢結(jié)果》原件及復(fù)印件。
二、納稅人按照《辦法》第七條第四項規(guī)定提交實際發(fā)生國際運輸業(yè)務(wù)或港澳臺運輸業(yè)務(wù)的證明材料，應(yīng)為以下材料之一：
(一)納稅人提供貨物運輸服務(wù)的，應(yīng)提交貨運運單。
(二)納稅人提供旅客運輸服務(wù)的，應(yīng)提交能夠反映實際客運收入、客運量、始發(fā)地、到達地情況的匯總表或者匯總清單。
三、納稅人按照《辦法》第七條第五項規(guī)定提交接受方機構(gòu)所在地在境外的證明材料，應(yīng)為以下材料之一：
(一)接受方在境外的注冊登記證明。
(二)第三方機構(gòu)出具的接受方所在地在境外的書面證明。
四、納稅人按照《辦法》第七條規(guī)定提交的由法定代表人(負責(zé)人)簽字或者單位蓋章的材料，應(yīng)由提供方的法定代表人(負責(zé)人)簽字或者由提供方單位蓋章。
五、納稅人向境外單位提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)，以及適用簡易計稅方法的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)的，在辦理免稅備案時，應(yīng)同時提供北京市商務(wù)主管部門頒發(fā)的《技術(shù)出口合同登記證》原件及復(fù)印件。
六、納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù)的，應(yīng)按月填寫《向境外單位有償提供跨境服務(wù)收訖營業(yè)款明細清單》(見附件1)，并裝訂成冊，由納稅人留存，供主管稅務(wù)機關(guān)查驗。
七、52號公告規(guī)定的《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》及本公告規(guī)定的《向境外單位有償提供跨境服務(wù)收訖營業(yè)款明細清單》，納稅人可從北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站(http://www.bjsat.gov.cn)下載打印。
八、納稅人辦理跨境服務(wù)免稅備案時，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)場逐項審核納稅人報送的材料，按照《辦法》第八條規(guī)定區(qū)別不同情況做出處理，并當(dāng)場填寫《跨境服務(wù)免稅備案材料受理登記表》(一式二份，見附件2)，一份交納稅人，一份主管稅務(wù)機關(guān)留存并裝訂成冊。
九、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對所轄納稅人在2012年9月1日至本公告發(fā)布之前提供跨境服務(wù)的納稅情況進行如下清理：
(一)納稅人提供符合《辦法》第二條規(guī)定的跨境服務(wù)，已進行免稅申報的，應(yīng)于2014年3月31日之前(含)按照《辦法》和本公告規(guī)定補辦跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)(以下稱免稅備案手續(xù))；在2014年3月31日之前(含)未按照《辦法》和本公告規(guī)定補辦免稅備案手續(xù)的，應(yīng)予征收增值稅；對2014年3月31日之后按照《辦法》和本公告規(guī)定補辦免稅備案手續(xù)的，其已經(jīng)征收的增值稅，可以申請退稅或者抵減以后的應(yīng)納稅額。
(二)納稅人提供符合《辦法》第二條規(guī)定的跨境服務(wù)，未進行免稅申報的，按照《辦法》和本公告規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后，可以申請退稅或者抵減以后的應(yīng)納稅額；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將全部聯(lián)次追回后方可辦理免稅備案手續(xù)。
(三)納稅人提供跨境服務(wù)不符合《辦法》第二條規(guī)定的，以及納稅人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，均應(yīng)照章征收增值稅。
(四)主管稅務(wù)機關(guān)對所轄納稅人提供跨境服務(wù)的清算工作，按照《關(guān)于跨境應(yīng)稅服務(wù)清算操作問題的指導(dǎo)意見》(見附件3)執(zhí)行。
十、本公告自2013年8月1日起執(zhí)行。
附件:
1.向境外單位有償提供跨境服務(wù)收訖營業(yè)款明細清單
2.跨境服務(wù)免稅備案材料受理登記表
3.關(guān)于跨境應(yīng)稅服務(wù)清算操作問題的指導(dǎo)意見 |
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