問:我公司兩年前替一家企業(yè)擔保,取得銀行貸款100萬元,因貸款到期企業(yè)無力償還,銀行便扣劃我公司的存款。請問,這部分損失可否稅前扣除? 答:《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號)第四十四條規(guī)定,企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產經營活動有關的擔保,因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任,經追索,被擔保人無償還能力,對無法追回的金額,比照本辦法規(guī)定的應收款項損失進行處理。與本企業(yè)生產經營活動有關的擔保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應稅收入、投資、融資、材料采購、產品銷售等生產經營活動相關的擔保。 問:用于農業(yè)大棚的卷簾機是否屬于農機范圍?其適用增值稅稅率是多少? 答:《國家稅務總局關于卷簾機適用增值稅稅率問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第29號)規(guī)定,卷簾機屬于《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》(國稅發(fā)[1993]151號)規(guī)定的農機范圍,應適用13%的增值稅稅率。 卷簾機是指用于農業(yè)溫室、大棚,以電機驅動,對保溫被或草簾進行自動卷放的機械設備,一般由電機、變速箱、聯軸器、卷軸、懸臂、控制裝置等部分組成。 該公告自2012年8月1日起施行。此前已發(fā)生并處理的事項,不再作調整；未處理的,按該公告規(guī)定執(zhí)行。 問:企業(yè)經營的產品中既有應稅產品又有免稅產品,如果企業(yè)不想享受相關免稅政策是否允許?有哪些具體要求? 答:可以不享受免稅政策。《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十六條規(guī)定,納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的,可以放棄免稅,依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后,36個月內不得再申請免稅。另《財政部、國家稅務總局關于增值稅納稅人放棄免稅權有關問題的通知》(財稅〔2007〕127號)(以下簡稱《通知》)第一條規(guī)定,生產和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權,應當以書面形式提交放棄免稅權聲明,報主管稅務機關備案。納稅人自提交備案資料的次月起,按照現行有關規(guī)定計算繳納增值稅。 同時,《通知》第三條還規(guī)定,納稅人一經放棄免稅權,其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅,不得選擇某一免稅項目放棄免稅權,也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。 |
