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| 建立稅收風險管理體系的7大方法 |
| 發布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：834 |
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| 稅收風險存在于稅收風險管理的整個過程和各個環節，就其具體內容而言，主要包括稅制改革風險、涉外稅收風險、稅源監管風險以及稅收執法風險等。本文分析了稅收風險的主要內容，總結了建立稅收風險管理體系的7大方法。 近年來，風險管理開始進入中國稅務管理領域，衍生出“稅收風險管理”的概念，它是指以最小的稅收成本代價降低稅收流失的一系列程序。它由目標確定、風險識別、風險評估、風險處理、評價和修正5部分組成。其中，風險識別、風險評估、風險處理是主要的環節。稅收風險管理以完整的管理理論為基礎，以數理技術和計算機技術為支持，提供了稅源控管的新路徑和新方向，是一種積極、主動的管理，能創造出穩定有序的征管環境，有利于建立和諧的征納關系，最大限度地降低征收成本，有效提升稅源管理的質量和效率。 一、稅收風險的主要內容 稅收風險存在于稅收風險管理的整個過程和各個環節，就其具體內容而言，主要包括稅制改革風險、涉外稅收風險、稅源監管風險以及稅收執法風險等。 （一）稅制改革風險。 根據拉弗曲線原理，一個國家稅率和稅收收入及經濟發展之間存在相互依存的關系，準確和把握稅率的高低和稅收收入的規模對建立合理的稅制體系，推動一國的經濟發展有重大的作用。在實行有利于經濟增長方式轉變、科技進步和能源資源節約的財稅制度背景下，分析中國稅制現狀，深入研究中國稅制改革（改革消費稅，增值稅轉型，改變企業所得稅征收范圍，合并內外資企業所得稅，改革個人所得稅，推進物業稅，開征燃油稅等）對中國經濟增長所產生的風險，構建相應的風險指標體系，確立風險度量方法，并科學地評估中國稅制改革對經濟增長所產生的風險，是有效進行稅收風險管理的首要及重要組成部分。 （二）涉外稅收風險。 中國近年來吸引大量外資，但外資企業對中國稅收收入的貢獻與其在中國經濟增長中所占份額極不相稱。目前，一些地區給予外資企業享受稅收“超國民待遇”，外資企業采用不同方式避稅，導致國家稅收流失、內外資企業不公平競爭，中國在國際稅收競爭中處于劣勢地位。因此研究中國涉外稅收流失對中國經濟增長所造成的風險，構建相應的風險指標體系，確立相應的方法，也是稅收風險應研究的課題之一。 （三）稅源監管風險。 經濟決定稅源，但稅源并不等于稅收，稅源要變成稅收需要通過稅源監控能力的變現。稅源監控是指稅務機關利用各種方法，盡可能了解稅基的規模與分布并進行征管的職責，它貫穿于日常稅收征管的全過程，是稅收征管能力的核心內容。因此，對所管轄的納稅人引入科學的風險評估和防范體系，按行業風險程度高低對企業進行分類、分級管理，將有利于稅務機關充分認識稅收風險所在，及時實施有效的稅收風險管理，避免稅收流失。 （四）稅收執法風險。 稅收執法即稅務干部執行國家稅收法律、法規、政策的整個過程。如果稅務干部出現違法違紀行為，就必然受到國家法律、行政法規的責任追究和懲罰。隨著社會法制化進程的加快，對執法部門要求更高，監督檢查的力度加大，稅務干部執法不到位或不正確，就會被控瀆職侵權或不作為，受到行政或刑事追究。稅收執法風險主要表現在：登記環節漏征漏管；結算環節漏結漏算；征收環節跑冒滴漏；稽查環節漏稽漏查；程序環節越位缺位等方面。通過一定的風險預測、評估和預警機制，將有效地引導稅務干部正確執法，減少執法風險，達到教育、監督、預防“三位一體”的防范效果。 二、積極引入稅收風險管理機制，提高防范風險水平 稅收風險管理能夠事先預測并監控稅收風險管理過程的不穩定、不安全因素，保證稅收收入的安全、穩定增長，直接降低稅收成本。在一些發達國家，已對稅收風險管理作出積極有效的嘗試與實踐，并取得一些先進的經驗，但我國對稅收風險管理的研究與實踐仍處于起步階段。前不久，國家稅務總局召開稅收風險管理國際研討會，旨在進一步普及稅收風險管理理念，引進和應用稅收風險管理知識規避和應對稅收風險。根據西方發達國家的經驗，結合我國當今稅務管理實踐，稅收風險管理機制應包括風險識別、風險評估、風險處理、風險預防等一系列管理過程。 （一）風險識別——吸納海量的稅收數據信息，建立社會綜合治稅平臺。 目前，隨著稅收信息化建設思路的轉變，以省為單位的統一征管系統的建立，在全國稅務系統內已實現全省范圍的數據集中，也為加強對稅收數據的集中分析、評估和利用提供了海量而準確的基礎信息。但是，目前稅務機關的信息量還遠不能適應稅收風險管理的要求，內部信息雖集中但共享性不夠，外部因獲取途徑不足而大量流失有價值的涉稅信息，而企業從開業登記到原料購進、生產經營、財務核算、產品銷售、計提稅金直到注銷清算，每個環節都潛藏著稅收風險。因此，必須不斷暢通信息獲取渠道，確保各個經濟環節的涉稅資料納入稅收風險管理范疇，逐步建立社會綜合治稅信息網站，使之成為社會各部門傳遞、交換、獲取信息的主平臺，形成科學、方便、快捷的信息鏈條，為風險評估的開展提供有效的信息來源。 （二）風險評估——開展稅收風險分析，建立稅收風險評估模型。 在綜合治稅平臺建立以后，還要對稅務系統若干偷、逃、騙稅案例進行深入剖析，尋找可能引起稅收流失的各種因素和表現，對收集到的內部和外部信息進行歸集和系統分類，把納稅人的各類信息按一定規則量化，找出風險形成的規律，分析和識別稅收風險的表現形式和形成原因，并對不同企業分別作出標記，再建立起風險指標，對稅源與稅收之間存在差異的狀況加以判別，區分不同的風險級別，計算風險分值，并分別按照不同顏色進行警示。納稅人風險程度可分別建立動態、靜態兩大類指標體系，動態指標可包括稅負、利潤率、產能、發票等，靜態指標包括納稅人個性特征、歷史表現、經營環境和管理水平等。對涉外企業和稅收產出值較高的行業如工業、建安業和房地產業等，還要結合其行業特點，設置個性化指標和權重系數，對重點稅源實施重點監控。 （三）風險處理——依據不同的稅收遵從度，確立分類、動態、個性化的管理服務機制。 對待不同風險級別的納稅人，應按照“一般風險一般管理，較高風險重點管理”的原則，稅收風險管理中所耗用的稅務資源和對納稅人的介入程度應有所區別。對風險級別較低的納稅人，采取頻率和深度不同的常規管理措施，如案頭分析、巡查，再輔之以相應的程序性服務即可；對風險級別較高的納稅人可使用約談、實地核查和稅收檢查等手段。實行稅收風險管理后，將使各級稅務機關根據轄區內不同風險級別納稅人的分布情況，有針對性地主動調整、合理安排征管力量，有重點地強化對高風險級別企業的監控和管理，從而使有限的稅務管理資源得到最大限度的發揮，增強和提高稅收征管工作的針對性和有效性。 （四）風險預防——貫穿征管全過程，建立稅收預警監控系統。 稅務工作是高風險行業，必須通過現代科技手段建立預防監督網絡，避免稅務人員因工作疏忽和紕漏而造成執法風險。在對企業建立分級風險管理的同時，在稅務機關內部，可通過對信息資源的有機整合和二次利用，建立預防職務違法違紀預警監控系統。由紀檢監察部門作為數據采集中心，采集稅收執法和行政管理工作中出現的不正常信息，經預警系統的風險預警評估，進行一般、輕度和嚴重等級的評估預警，對相應的管理人員進行預警提示。對預警處理信息初步分析后，紀檢監察部門通過警情事務處理流程核實查處，對警情信息進行警示發布和跟蹤處理。該系統應重點監控三個部分內容：一是稅收執法的重點業務預警，包括對重點稅源管理監控、重點行業稅負監控和個體雙定戶定額管理監控；二是行政管理的重點業務預警，包括對大宗物品采購、基建工程和證件管理的預警；三是對稅務管理人員的綜合預警，包括警情綜合預警和稅收風險管理員征管水平預警。 三、建立稅收風險管理機制的對策 由于我國稅源管理的基礎相對還比較薄弱，稅務人員的風險管理意識相對淡薄，在目前的征管條件下，為有效推動稅收風險機制的建立，包括完善稅制、落實責任、深化管理、隊伍建設、部門聯動、預警體系的建立等系列配套措施的配合必不可少。 （一）加強調查研究，促進稅制和稅收政策的科學和完善。 科學的稅制可以清晰界定稅收義務，減少執法過程的復雜性和不確定性，增強納稅人的遵從程度。但由于立法和制定稅收政策本身存在一些不可避免的漏洞，新情況、新問題層出不窮，稅收政策變化頻繁，使稅務人員對應稅收入難以及時全面監控，造成一定的稅收流失，也使執法人員承擔了一些制度缺陷帶來的執法風險。作為基層稅務部門，并沒有修改稅法的權力，但必須加強稅收政策在落實執行過程中的調查研究，積極主動地向上級提出意見和建議，為稅法的設計和稅收政策的制定提供科學、客觀的參考依據，盡量減少稅收政策缺失帶來的稅收風險。 （二）落實執法責任，強化崗責體系建設。 健全的崗位職責體系是實施稅收風險管理的基礎，要通過合理分權、規范工作流程，形成一個管理嚴密、相互制約、相互補充的稅收風險管理體系，確保對稅源的有效監控，對偏離執法責任制及崗職權限的內部人員亮出“紅燈”，實施內外環節的“雙重監控”。當前，要重點落實國家稅務總局出臺的《稅收風險管理員制度》，對管理員的稅收執法權進行合理分解和有力監督，變“淡化責任、疏于管理”為“責任明確，監控到位”，最大限度地堵塞稅收流失漏洞。 （三）加強審查監督，降低執法風險。 當前，稅收執法風險主要表現在：登記環節漏征漏管；結算環節漏結漏算；稽查環節漏稽漏查；程序環節越位缺位。其中稽查工作作為稅收風險管理的最后環節、最高手段，是繼征收、管理環節后，為防止納稅人逃避納稅義務的最后一道防線，對于打擊和防范稅收違法行為、堵塞稅收流失的漏洞、促進依法治稅具有重要意義，它在整個稅收工作中具有重要的地位和作用，因此在稽查工作過程中也可能出現較大的風險。為有效防范稽查執法風險，稅務部門要加大對稽查各環節工作的監督力度，抓苗頭，抓防范，在選案環節要選準，檢查環節要防止失控，對結案案件要全面認真地審查，注意查找疏漏和過錯，做到事實清楚、證據確鑿、依據充分、處理適當，保證稽查工作的公正、規范。 （四）開展納稅評估，提升稅源管理質量。 納稅評估制度是對納稅人的納稅申報情況進行審核評析的稅收風險管理活動，是連接申報、征收、稽查的核心環節。通過對納稅人普遍性的問題和稅收征管中存在漏洞的可能性、出現偏差的傾向性進行分析，向征管部門提出改進意見和措施，從而為提高稅收征管質量尋找著力點，實現對稅源的有效監控。作為基層稅務機關，應不斷完善納稅評估體系，規范納稅評估行為，加強信息化建設，逐步建立“人機結合”的評估模式，對宏觀經濟稅源進行合理分析，預測稅源趨勢，把握政策執行情況，糾正政策執行的偏差。 （五）完善隊伍管理機制，提高稅務人員的執法水平。 稅務部門是業務性、政策性很強的部門，一定要把稅收業務培訓放在重要位置，促進干部學習業務、鉆研業務，提高工作水平，同時要建立健全科學合理、充滿活力的干部管理機制，增強干部隊伍的責任心和積極性，引導稅務干部公平、公正執法，減少執法出現偏差的可能性，降低稅收風險。 （六）拓寬信息采集渠道，推動社會綜合治稅。 要在政府的統一組織、協調、指導下，以強化稅源控管為核心，以營造法治、公平、有序的稅收環境為目標，以涉稅信息網絡平臺的構建為載體，逐步建立起以“政府領導、稅務主管、部門配合、司法保障、社會參與”為主要內容的社會綜合治稅體系，使稅務部門更加有效地摸清稅基、控管稅源，從根本上解決涉稅信息不暢、涉稅源頭控管不嚴、征管不到位的問題，實現稅收征管方式由注重征收管理向稅源控管和征收管理并舉，從粗放式管理向精細化、集約化管理的轉變。 （七）建立稅務預警機制，主動化解風險。 稅務預警是以計算機網絡為依托，對涉稅工作環節可能發生執法偏差或不廉潔的傾向性行為開展預防、警示、控制和糾正，并對突發的大要案件作出快速反應和處置的過程。在實施中，要對稅務執法的全過程進行有組織、有計劃的動態管理，對任何一項稅收執法和行政管理的異常信息，經過采集、錄入、整理、評估、發布各環節在計算機上進行規范處理，根據有關風險信息，采取有效的控制行動，進行管理質詢，追查原因并督促其糾正，以期有效地預防、處理和化解風險。 財務總監應該做好稅收風險管理。現代意義上的財務總監是公司重要的戰略決策的制定者和執行者之一，是穿插于金融市場和價值管理之間的不可或缺的角色。隨著全球經濟一體化進程的深入，傳統的財務管理知識已遠遠不能適應現代企業的需要。當今的財務管理人員及企業管理者，不僅要遵循某些傳統的原則，還必須了解瞬息萬變的資本市場及財務管理發展趨勢，并掌握最新的策略與技術，以便高效地完成工作，給企業所有者和股東們提供強有力的利益保障與支持！ |
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