按工資薪金操作：臨時工、季節工，與企業簽定長期或短期勞動合同或協議，符合《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號，以下簡稱“國稅函〔2009〕3號通知”）的規定，其工資薪金允許在稅前扣除。 需要提供的資料：企業應提供工資明細清單、勞動合同（協議）文本、個人所得全員全額申報證明及個人所得稅代扣代繳證明：
注意按照工資薪金在稅前扣除的話，不征收營業稅，企業不需取得發票.
按勞務報酬操作:如不符合工資薪金在稅前扣除的條件，屬于勞務費在稅前扣除，必須滿足按照勞務繳納個稅，同時需要取得發票。 附：季節工、臨時工為企業提供勞務，屬于提供營業稅應稅行為。按照《發票管理辦法》第二十條規定：“所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。”企業應取得發票。 根據國家稅務總局公告2012年第15號等規定，企業因雇用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業所得稅法》規定在企業所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。 相關問題答疑：
臨時工出工傷，未上工傷保險，勞動局仲裁一次性給付10萬元以上，職工只打了白條，按了手印從單位領走10萬元，這筆支出能在所得稅前扣除嗎？
答：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，準予在計算應納稅所得額前扣除。”之規定，該筆支出能在所得稅前扣除，但需要補充資料：勞動局仲裁書、現金領取的相關憑證。 企業根據生產經營情況臨時雇用人員，無勞動合同、無各種保險，其支付的工資（如建筑行業、水產行業以工資單形式支付臨時工工資）能否稅前扣除？
答：臨時工與企業簽訂勞動合同的，可以計入工資薪金總額；無勞動合同的，應提供勞務費發票等資料，按勞務費處理。 |
