一般情況下，納稅人未繳或少繳稅款會被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，但也有一些特殊情形不應(yīng)被罰。 一、因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳或者少繳稅款。稅收征管法規(guī)定，因稅務(wù)機(jī)關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法，致使納稅人未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。 二、因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款。稅收征管法規(guī)定，因納稅人非主觀故意的計算公式運(yùn)用錯誤以及明顯的筆誤，未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。 三、預(yù)繳稅款時少繳稅款。 1.預(yù)繳企業(yè)所得稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于在企業(yè)所得稅預(yù)繳中對偷稅行為如何認(rèn)定問題的復(fù)函》（國稅函〔1996〕8號）規(guī)定，企業(yè)所得稅是采取按年計算，分期預(yù)繳，年終匯算清繳的辦法征收的，預(yù)繳是為了保證稅款均衡入庫的一種手段……因此，企業(yè)在預(yù)繳中少繳的稅款，不應(yīng)作為偷稅處理。2.預(yù)繳應(yīng)匯算清繳的個人所得稅。主要是個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得，可以比照企業(yè)所得稅處理。3.預(yù)繳土地增值稅。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）規(guī)定，對未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的，應(yīng)根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起，加收滯納金。
相關(guān)法規(guī)——《國家稅務(wù)總局關(guān)于未申報稅款追繳期限問題的批復(fù)》（國稅函[2009]326號） 四、應(yīng)予處罰但已過處罰追究時效的情形。 納稅人下列常見的未繳或少繳稅款行為應(yīng)被處罰：（1）偷稅行為。（2）不進(jìn)行納稅申報行為。（3）逃避追繳欠稅行為。（4）騙取國家出口退稅款行為。（5）抗稅行為。（6）在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納稅款行為。上述情形，如果超過處罰追究時效，則不應(yīng)再給予處罰。
五、法定不予處罰的情形。 納稅人法定不予處罰的主要情形有：（1）違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的；（2）違法行為輕微，依法可以不予行政處罰的。 綜上所述，納稅人上述未繳或少繳稅款的情形，一般都不處罰，但如果稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定，通知納稅人限期申報繳納，而納稅人在限期內(nèi)仍不繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)便可以依法處罰。 相關(guān)案例——未辦理稅務(wù)登記被追繳稅款案例分析 |
