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在個人所得稅中，所謂代扣代繳，就是由扣繳義務人代納稅人向稅務機關申報繳納稅款，所謂自行申報，就是納稅義務人以自己的名義向稅務機關申報繳納稅款。那么，二者到底是什么關系呢？在實務中對我們有什么影響呢？

我國的個人所得稅制，是以代扣代繳為主、自行申報為輔的
《個人所得稅法》第八條規(guī)定：
個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。……其他情形的，納稅義務人應當按照國家規(guī)定辦理納稅申報。扣繳義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。

《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發(fā)〔1995〕65號）又進行了補充：
扣繳義務人向個人支付下列所得，應代扣代繳個人所得稅:
（一）工資、薪金所得；
（二）對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得；
（三）勞務報酬所得；
（四）稿酬所得；
（五）特許權使用費所得；
（六）利息、股息、紅利所得；
（七）財產租賃所得；
（八）財產轉讓所得；
（九）偶然所得；
（十）經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

哪些需要自行申報呢？
《國家稅務總局關于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕162號）又進行明確：
凡依據(jù)個人所得稅法負有納稅義務的納稅人，有下列情形之一的，應當按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報：
（一）年所得12萬元以上的；
（二）從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；
（三）從中國境外取得所得的；
（四）取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；
（五）國務院規(guī)定的其他情形。

用一句話總結就是：11個稅目中有10個稅目是需要支付方代扣代繳的，另有5種特別的情況是要取得所得的納稅人自行申報的。這二者當然有重合，如12萬元申報。但整體的格局很清楚：以代扣代繳為主、自行申報為輔！

代扣代繳和自行申報沒有可選擇性
這一點在實務中有非常多的人犯錯。大家的第一個觀念就是：只要最終交稅就行了！誰交有什么關系呢？這個道理看上去合理，但是對于處在不同位置上的人來說，它的影響是完全不同的。

具體有哪些不同呢？
請注意《個人所得稅法》的規(guī)定：支付所得的單位或者個人為“扣繳義務人”。很多人都忽略了這個詞，什么叫“扣繳義務人”？就是說你在支付的時候是負有扣繳義務的，這個義務對于支付方就意味著法律責任，詳細一點，如果你沒有盡到義務的話，那么即使納稅人最后仍然補繳了稅款，還是可能因為沒有盡到扣繳義務而承擔一定的法律責任，這就是法律風險了。當然在實務中，站在稅務機關的角度，如果稅款確實已經入庫了，一般是不會再去追究扣繳義務的問題。