國(guó)家稅務(wù)總局
2015年4月30日
企業(yè)所得稅納稅申報(bào)規(guī)則發(fā)生重大變化
變化一：新預(yù)繳規(guī)定：屬于稅基類減免應(yīng)納稅所得額的“減征、免征（三免三減半、兩免三減半等）企業(yè)所得稅項(xiàng)目”，所得為負(fù)數(shù)時(shí)填0元。
而年度納稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明規(guī)定減免稅項(xiàng)目的所得為負(fù)數(shù)時(shí)，填寫(xiě)負(fù)數(shù)。即“第20行“所得減免”：填報(bào)屬于稅法規(guī)定所得減免金額。本行通過(guò)《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107020)填報(bào)，本行＜0時(shí)，填寫(xiě)負(fù)數(shù)。”
看上去只是對(duì)于所得減免項(xiàng)目的虧損由“填寫(xiě)負(fù)數(shù)”改為“填0元”，實(shí)則影響很大。
變化二：“是否屬于小型微利企業(yè)”欄次為必填項(xiàng)目。選擇符合小型微利企業(yè)身份后，原則上不得放棄享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
新預(yù)繳規(guī)定：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2015年版)》“是否符合小型微利企業(yè)”欄次選擇“是”的納稅人，除享受《不征稅收入和稅基類減免應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（附表1）中“所得減免”或者本表其他減免稅政策之外，不得放棄享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
總局解讀——國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào)：關(guān)于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表(2015年版)等報(bào)表》的公告的解讀
