對電子商務要不要征稅，該不該征稅，不能再這樣糊涂下去了。
不久之前，由蘇寧云商董事長張近東和湖南商超連鎖企業步步高集團董事長王填對決淘寶官網引發的“口水戰”，迅速引燃了電商領域的大“炮火”：到底該不該向網店征稅？“征稅派”領頭的是張近東和王填，他們認為網絡購物“不開發票、不上稅”已經成為一種潛規則，這對實體零售業不公平，建議稅務部門盡快研究電商的征稅方式，并從制度層面對電商實施嚴格征稅。而以淘寶領頭的“反對征稅派”則認為若現在對個人網店強行征稅，會打擊微型經濟的積極性。更有甚者，眾多淘寶店主將此爭論上升到道德層面，指責“征電商稅”的建議是“公器私用、打擊對手”。
筆者仔細瀏覽了近期外界對此“口水戰”的相關報道和評論，發現大家的爭論焦點都在于“該不該”向電商征稅，而不是“要不要”向電商征稅。這其實是混淆了電商征稅的法理和情理問題，“該不該”是情理問題，“要不要”是法理問題。
電子商務銷售的可以是實物(如衣服)，也可以是虛擬物品(如勞務)。當然，這次“口水戰”中大家說的應該是網上的實物銷售，主要牽扯繳納增值稅的問題。依據我國《增值稅暫行條例》和《營業稅改征增值稅試點實施辦法》的相關規定，在我國境內銷售貨物或提供應稅行為的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照規定繳納增值稅。也就是說，只要存在交易行為(銷售貨物或提供增值稅應稅行為)，并且交易行為發生在境內，而不管你是單位還是個人，都應依法納稅。條例中并沒有說發生在實體店中的交易行為要繳稅，而發生在網絡中的電子交易行為就不要繳稅。網上交易與傳統的交易只是在交易形式上存在不同，實質上都是發生了交易行為，而只要發生了應稅交易行為，自然就應該申報納稅。當然，依據相關規定，月銷售額低于2萬的商戶可以免征，或年銷售規模較小的商戶可以適用低稅率，但那是稅收優惠問題，而不是要不要繳稅的問題，是另外一碼事。夠明白的了吧？一句話，電子商務從誕生那天起就要繳稅，不繳稅就是偷漏稅行為，這是法理問題，是沒什么可以爭辯的。
但是，目前很多網絡店鋪“不開發票、不上稅”確實是事實。據北京大學與阿里研究中心發布的一份調查報告顯示，截至2012年上半年，全國網商有8300萬家，繳稅的比例有多少呢？王填進行的調查顯示，目前網絡購物開票金額僅30%左右，70%未繳納任何稅費，估計全國平臺型電商一年漏稅就超過1000億元。電商不繳稅問題的背后其實涉及的是我國執法中的一個共性問題，那就是選擇性執法和執法剛性不強的問題。
以電商為例，由于大部分網上購物消費者還沒有索要發票的習慣，加上部分網店，特別是個人網店可能根本就沒有辦理工商注冊和稅務登記，稅務部門對網店的監管就缺乏有效手段，監管難度也大，征稅成本也高。這種“吃力不討好”，而且見效慢的事情，稅務機關自然不愛去管。這種現象其實在我國其他的執法領域也普遍存在，例如，對游商、小攤小販、黑作坊的食品監管；街邊小店什么照不辦也照樣經營，等等。這反映的就是選擇性執法問題，“大”問題或有好處的事情，有人管，而“小”問題或沒有好處的事情，大家都不愛管，這是當下中國執法環境的現實。
在今年的兩會上，著名影星成龍講了個例子。有一次，他帶了一個由著名影星和導演組成的團隊，在過深圳海關時，團隊的人不敢在香港那側抽煙，而一到了內地這側，就放開膽子抽起煙來，內地海關人員警告后仍照抽不誤。規定公共場所不許抽煙，但抽了也不處罰，這說明我們的執法剛性不足。近段時間，有媒體報道香港海關查攜帶幼兒奶粉就如查攜帶毒品一樣。對香港海關執法人員而言，是否應該禁止攜帶奶粉那是立法會的事情，而既然通過立法了，嚴格執法就是自己的事。相比之下，這其實是我們所有執法機關應該好好學習的。
再回到電商的例子。電商征稅在我國沒有好好執行，還有一個原因就是，稅務機關也如淘寶店主一樣，認為開個小小網店不容易，“殺雞取卵”不如“放水養魚”。這就牽扯到電商征稅的情理問題，也就是說，對電商征稅該不該，合不合理？
贊成對電商暫緩征稅的理由大致有三個：一是網上店鋪大部分是小本生意，青年人創業不容易，我們要扶持一把；二是鼓勵開網店有利于解決中國的就業問題。IDC估計數據，截至2012年年底，淘寶和天貓創造的直接就業機會達到467.7萬，拉動間接就業1333萬；三是我國的稅負本來就重，對電商免稅權當是扶持小微企業，就算是“結構性減稅”的一個舉措吧。這些說法有沒有道理？當然有道理。在美國和歐盟，在電子商務發展的初期，電商享受稅收優惠政策也是有先例的。對于電商免稅或減征的訴求，我們完全可以向人大等立法機關反映。但是，合理不等于合法，在稅法相關條款修訂之前，依法納稅就是我們的職責。
回到本文開頭提出的問題，筆者想說的是，對電商征稅的法理問題和情理問題都很重要，不能偏廢一方。對電商“該不該征稅”、“征多少稅”應該由人大或國務院去討論，而“要不要征稅”、“如何嚴格征稅”應該是稅務機關要思考的問題。如果把這兩個問題混為一談，即使吵成一鍋粥，也只能是越爭越糊涂。 |
