咨詢：
一個(gè)公司從2010年被新股東收購(gòu)，當(dāng)年賬面累計(jì)未分配利潤(rùn)是負(fù)數(shù)，但該公司賬面資金充足，于是多年來(lái)，每年都把當(dāng)年產(chǎn)生的利潤(rùn)給分光了，結(jié)果造成累計(jì)未分配利潤(rùn)是負(fù)數(shù)卻年年分很多股紅給投資方，這樣做有可以嗎？
還有就是所得稅交的少，計(jì)算分配股紅的利潤(rùn)大于上交所得稅基數(shù)，這樣會(huì)不會(huì)被要求按分紅基數(shù)去補(bǔ)稅？
如果一個(gè)公司實(shí)際分配股東股紅大于股東按占股比例應(yīng)分股紅，是否風(fēng)險(xiǎn)很大?
回復(fù)：
這是同一個(gè)問題的三個(gè)方面。
①根據(jù)《公司法》規(guī)定，企業(yè)虧損是不能分紅的。如果分紅股東應(yīng)如數(shù)退回企業(yè)。否則，將會(huì)被追究法律責(zé)任。你們每年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)后，應(yīng)先用于彌補(bǔ)虧損，剩余部分提取有關(guān)公積金后才能用于分配。
②另外，股東應(yīng)該是依據(jù)會(huì)計(jì)利潤(rùn)來(lái)分紅的。而企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是依據(jù)稅法對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后計(jì)算出來(lái)的。這兩個(gè)數(shù)據(jù)目的不同，所以用途不同。經(jīng)納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額可能會(huì)大于或者小于會(huì)計(jì)利潤(rùn)。所以，稅務(wù)部門不能以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為準(zhǔn)征納企業(yè)所得稅。
如果你們沒有舞弊行為，即使會(huì)計(jì)利潤(rùn)大于應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)部門也不能武斷地依據(jù)會(huì)計(jì)利潤(rùn)要求企業(yè)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。但根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷，你們存在重大偷稅嫌疑，確有納稅風(fēng)險(xiǎn)。
③至于你們股東不按所占投資比例分紅，在公司法上是允許的。
但在所得稅處理上，如果都是企業(yè)法人股，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二款規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。不按投資比例分紅的納稅處理問題，在總局層面尚未對(duì)此種行為有明確答復(fù)，但根據(jù)江蘇省地稅局答復(fù)，仍然符合二十六條規(guī)定屬于免稅收入。我們同意這種觀點(diǎn)。
如果有自然人股東成分，不按所占投資比例分紅。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)答疑解釋，依據(jù)《稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。據(jù)此，有限公司不按出資比例分紅，而減少自然人其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。 |
