【提問內容】
免抵稅額是要繳納城建稅的，所以35.74*5%，但為什么還要計算教育附加費呢，教育附加費的計稅基礎應該是增值稅、消費稅和營業稅啊，并沒有城建稅。所以我覺得此處可扣除的應該只是35.74*5%，并不是35.74*（5% 3%）？
【回復內容】
理解有誤！也要計算教育附加費的。根據《財政部國家稅務總局關于生產企業出口貨物實行免抵退稅辦法后有關城市維護建設稅教育費附加政策的通知》（財稅[2005]25號）的規定：經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規定的稅（費）率征收城市維護建設稅和教育費附加。
【提問內容】
請問老師免抵稅額的本質含義是什么,不能很好理解,感覺這一塊學得很亂。
【回復內容】
免抵稅額，是免抵退稅額與應退稅額的差額，是不能留抵下期的，也是不能退稅的，是企業沒有充分享受到的出口退稅。免抵稅額是出口退稅部分抵了內銷部分的增值稅，是因為一個是應退、一個是應交，所以抵掉了，但是退稅部分對應的城建稅不予退還，那么內銷部分的增值稅應交的城建稅就無法抵掉了，所以免抵部分稅額需要繳納城建稅。所以《財政部國家稅務總局關于生產企業出口貨物實行免抵退稅辦法后有關城市維護建設稅教育費附加政策的通知》（財稅[2005]25號）規定：經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規定的稅（費）率征收城市維護建設稅和教育費附加。
【提問內容】
這里講的應退是指出口應退,應交是指內銷應交吧.假定內銷應交-50,那就意味著企業在內銷購進材料時多交了50的稅,為了使企業的增值稅為0,則要退給企業50的內銷稅.假定出口計算出的退稅500萬,這500萬是要城建和教育附加的,但是因為要內銷退稅50,則按450萬要城建稅.不知道是不是這樣理解的.
【回復內容】
這里講的應退是指出口應退,應交是指內銷應交，這個理解是正確的，其他理解不準確。
一個生產企業，有內銷也有外銷的時候，內銷會存在“應納稅額”，外銷會存在出口應退的稅額，也就是說會同時存在：向稅務機關申報繳納應納稅額（內銷的），向稅務機關申報退稅（出口的）。為了減化稅收征管，稅法同意以納稅人當期應納稅額與國家應退的稅款相抵消，這就是“免抵稅額”的含義。
由于免抵稅額的存在，直接減少了企業當期內銷的“應納稅額”，而企業應納稅額是計算城建稅和教育費附加的依據，所以這個“免抵稅額”應該作為城建稅和教育費附加計稅依據，不能因為征管方式的改變（簡化手續）而減少城建稅和教育費附加的計數基數。
針對考試，按下面的內容掌握免抵稅額的學習即可：
對于免抵稅額的學習：
一是從原理上去理解，即在計算應納增值稅時，抵，即用應退的進項抵頂內銷的銷項，體現了抵的過程。
二，這才是最重要的，要掌握免抵稅額的用途及計算公式。
免抵稅額的用途：
1，作為城建稅和教育費附加的計算基數。
2，在出口退稅會計處理上，倒擠得出發生額，最大的貢獻是找平會計分錄。
3，理解其含義：
免抵稅額就是出口應退稅額抵頂內銷稅額的部分，這部分是不退稅的。從另一個角度考慮，假如這部分退稅，那么內銷那部分就要交稅。這樣此部分不退，內銷相應的部分也不交，就兩相抵了。
由此可見，當期免抵稅額是指當期免抵退稅額減去當期應退稅額之后的余額，其反映的是“免抵退稅”企業當期從內銷應納增值稅稅額中抵減的那部分出口免抵退稅額，不是企業期末留抵稅額，更不是企業次月的期初留底稅額。
通俗地講，是指企業的期末留抵稅額小于應退稅額所產生的余額，也就是說企業的留抵稅額不夠退。
計算公式：當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額
免抵稅額對下期增值稅沒有影響。
【提問內容】當期應繳納的增值稅是25/免抵退稅額是39,那么免抵稅額是39,應退稅額是0,留抵稅額是0,當期應納稅額是0
當期應繳納的增值稅是25/免抵退稅額是14,那么免抵稅額是14,應退稅額是0,留抵稅額是0,應納稅額為11
當期應繳納的增值稅是-25/免抵退稅額是14,那么免抵稅額是0,應退稅額是14,留抵稅額是11,應納稅額是0
當期應繳納的增值稅是-25/免抵退稅額是39,那么免抵稅額是14,應退稅額是25,留抵稅額是0.
【回復內容】
當期應繳納的增值稅是25/免抵退稅額是39,那么免抵稅額是39,應退稅額是0,留抵稅額是0,當期應納稅額是0
答復：不對，當期應繳納的增值稅是25/免抵退稅額是39,那么免抵稅額是39,應退稅額是0,留抵稅額是0,當期應納稅額是25。
當期應繳納的增值稅是25/免抵退稅額是14,那么免抵稅額是14,應退稅額是0,留抵稅額是0,應納稅額為11
答復：當期應繳納的增值稅是25/免抵退稅額是14,那么免抵稅額是14,應退稅額是0,留抵稅額是0,應納稅額為25。
當期應繳納的增值稅是-25/免抵退稅額是14,那么免抵稅額是0,應退稅額是14,留抵稅額是11,應納稅額是0
答復：正確，當期應繳納的增值稅是-25/免抵退稅額是14,那么免抵稅額是0,應退稅額是14,留抵稅額是11,應納稅額是0。
當期應繳納的增值稅是-25/免抵退稅額是39,那么免抵稅額是14,應退稅額是25,留抵稅額是0.
答復：正確。 |
