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| 一次性支付多年的技術(shù)服務(wù)費(fèi)該如何繳稅？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：539 |
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| 問(wèn)：我公司為外資企業(yè)，2008年初委托與境外A公司簽訂了一份技術(shù)服務(wù)合同，合同約定：2008～2010年間由A公司向我公司提供生產(chǎn)工藝設(shè)計(jì)服務(wù)，服務(wù)費(fèi)總額為USD$100萬(wàn)元，其中2008年USD$30萬(wàn)元、2009年USD$30萬(wàn)元、2010年USD$40萬(wàn)元。支付方式為2010年末支付USD$100萬(wàn)元，A公司按合同提供服務(wù)，我公司為其代扣代繳營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅，并將USD$100萬(wàn)元扣除稅費(fèi)后匯出給A公司。請(qǐng)問(wèn)USD$100萬(wàn)元費(fèi)用如何稅前扣除？如何代扣代繳營(yíng)業(yè)稅與企業(yè)所得稅？ 答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！ 镀髽I(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定，對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳?！ 镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百零五條第二款規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十七條所稱到期應(yīng)支付的款項(xiàng)，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng)?！ 稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。 《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，條例第十二條所稱收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)。 條例第十二條所稱取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天?！ 「鶕?jù)上述規(guī)定及問(wèn)題所述，2008～2010年分別可以稅前列支USD$30萬(wàn)元、USD$30萬(wàn)元、USD$40萬(wàn)元服務(wù)費(fèi)用，且分別于2008年、2009年、2010年代扣代繳稅前列支相應(yīng)服務(wù)費(fèi)的企業(yè)所得稅；營(yíng)業(yè)稅費(fèi)在合同約定付款日（2010年末）代扣代繳。 |
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