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| 總局納稅服務(wù)司熱點問題解答 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：567 |
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| 問：企業(yè)在證券市場上買賣股票的行為，是否需要繳納營業(yè)稅？ 答：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第五條第四項規(guī)定，納稅人從事的外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額，計算繳納營業(yè)稅，所稱外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，是指納稅人從事的外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)，貨物期貨不繳納營業(yè)稅。因此從2009年1月1日起，企業(yè)（包括金融機構(gòu)和非金融機構(gòu)）在證券市場上的股票買賣行為均應(yīng)繳納營業(yè)稅。 問：高校承辦各項比賽，向參賽方收取的報名費是否免征營業(yè)稅？ 答：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第八條第四項規(guī)定，學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，免征營業(yè)稅。但高校承辦比賽收取的報名費屬于非教育勞務(wù)，不適用于本條規(guī)定，不能減免營業(yè)稅。 問：總包方將建筑工程分包給個人的，總包方能否扣除分包款后繳納營業(yè)稅？ 答：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第五條第三項規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全額價款和價外費用扣除其支付給其他單位分包款后的余額為營業(yè)額。《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第九條規(guī)定，單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。因此，納稅人將建筑工程分包給個人或個體戶的，其支付的分包款項不能扣除。 問：我公司專門為動漫產(chǎn)品提供動畫設(shè)計和制作，營業(yè)稅有何優(yōu)惠政策？ 答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕65號）規(guī)定，對動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配）勞務(wù)，在2010年12月31日前暫減按3%的稅率征收營業(yè)稅。 問：公司轉(zhuǎn)包的技術(shù)服務(wù)費用在計征營業(yè)稅時，能否從營業(yè)額中扣除？ 答：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。據(jù)此，公司從事技術(shù)服務(wù)支付給分包方的費用，在計征營業(yè)稅時不得從營業(yè)額中扣除。 問：某裝飾裝潢公司為客戶代購輔助材料,主要原材料則由客戶自購。請問，該裝飾裝潢公司應(yīng)如何繳納營業(yè)稅? 答：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。據(jù)此，該裝飾裝潢公司應(yīng)以向客戶收取的全部價款和價外費用確認計稅營業(yè)額，并計算繳納營業(yè)稅。 問：房地產(chǎn)開發(fā)公司將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用（轉(zhuǎn)為出租用或固定資產(chǎn)），是否要視同銷售計繳營業(yè)稅？ 答：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第三條規(guī)定，《營業(yè)稅暫行條例》第一條所稱提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。因此房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用，沒有發(fā)生所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，也沒有取得經(jīng)濟利益收入，即沒有發(fā)生銷售不動產(chǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。 問：一家生產(chǎn)成品油的煉油廠，將自產(chǎn)的成品油用于本單位的客運汽車（接送員工上下班），是否可以免繳消費稅？ 答：《財政部、國家稅務(wù)總局〈關(guān)于對成品油生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)自用油免征消費稅的通知〉》（財稅〔2010〕98號）規(guī)定，從2009年1月1日起，對成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費稅。對用于其他用途或直接對外銷售的成品油照章征收消費稅。從2009年1月1日到本通知下發(fā)前，成品油生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)自用油已經(jīng)繳納的消費稅，符合上述免稅規(guī)定的，予以退還。因此，該單位將自產(chǎn)成品油用于汽車（接送員工上下班）不符合上述規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定繳納消費稅。 注：熱點問題解答僅供參考，具體執(zhí)行以法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定為準。 （國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司整理提供） |
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