自“營改增”以后，關(guān)于個(gè)人所得稅改革呼聲越來越高，據(jù)媒體報(bào)道，目前財(cái)政部正在抓緊研究個(gè)人所得稅改革，下半年有望加速推進(jìn)。這其中，分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的制度轉(zhuǎn)變、家庭為征收單位的納入、起征點(diǎn)和稅率的調(diào)整成為民眾關(guān)心的焦點(diǎn)。
焦點(diǎn)一：綜合與分類結(jié)合所得稅制將建立
我國目前實(shí)行的是分類稅制，即將個(gè)人各種來源不同、性質(zhì)各異的所得進(jìn)行分類，分別扣除不同的費(fèi)用，按不同的稅率課稅。
分類稅制是我國長期以來稅收實(shí)踐形成的模式，優(yōu)勢主要在于征收管理比較便利，不同稅率有利于貫徹部分經(jīng)濟(jì)政策。隨著時(shí)代發(fā)展，分類稅制暴露出一些問題，比如忽略家庭負(fù)擔(dān)，同時(shí)也造成收入來源單一的工薪階層繳稅較多、收入來源多元化的高收入階層繳稅較少等。
基于這種情況，十八屆五中全會提出，要“加快建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”。這也就意味著，我國個(gè)人所得稅將邁向綜合與分類相結(jié)合的所得稅制度，工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等將統(tǒng)一納入綜合范圍征稅。
據(jù)媒體報(bào)道，此次個(gè)人所得稅改革的最核心內(nèi)容就是建立綜合與分類結(jié)合的所得稅制度。北京大學(xué)法學(xué)院教授、中國財(cái)稅法學(xué)研究會會長劉劍文表示，建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，正是基于收入分配改革的公平考量以及優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的考量。
“比如說，一個(gè)人工資收入3200元，勞務(wù)收入800元，另一個(gè)人只有工資收入4000元，在現(xiàn)在分類的稅制下，第二個(gè)人就要交稅，而總收入相同的第一個(gè)人因?yàn)閮身?xiàng)收入都達(dá)不到起征點(diǎn)就不用交稅。但綜合計(jì)算的話就能更加公平?！?
焦點(diǎn)二：以家庭為征收單位或可期
除了部分所得綜合納稅之外，“抵扣”也將成為此次個(gè)人所得稅改革的一項(xiàng)核心內(nèi)容。在現(xiàn)行以個(gè)人為單位的稅制下，納稅人的家庭負(fù)擔(dān)因素往往沒有被考慮進(jìn)去。
目前個(gè)人所得稅征收方法存在兩個(gè)主要缺陷：一是以個(gè)人為征收單位與以家庭為實(shí)際支出單位之間的出入。中國人的實(shí)際收入與支出往往都是以家庭為單位，僅以個(gè)人為單位的稅制，對于雙收入家庭與單收入家庭會造成明顯區(qū)別與不公；二是原來的所得稅制度僅僅考慮了收入端，完全依據(jù)收入大小確定不同的所得稅稅率，忽視了不同收入者的正當(dāng)支出差異。譬如家庭需要撫養(yǎng)的兒童與老人數(shù)量，每個(gè)月需要支付的房屋貸款利息等。原來的所得稅制度都沒有作必要的考慮與扣除。
此類問題有望得到緩解，財(cái)政部部長樓繼偉多次提出，個(gè)稅改革“會將納稅人家庭負(fù)擔(dān)，如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計(jì)入抵扣因素，更體現(xiàn)稅收公平”。
浙江工商大學(xué)教授李永剛認(rèn)為，下一步將要出臺的所得稅改革方案，或許會在以下兩個(gè)方面有大的改革與變動：一是新的所得稅征收方法有可能以家庭為征收單位，而不是以個(gè)人為征收單位；二是新的所得稅征收方法會體現(xiàn)出對不同家庭撫養(yǎng)系數(shù)的差異，和體現(xiàn)對家庭房貸利息的必要扣除。
焦點(diǎn)三：稅收起征點(diǎn)會不會提高？
談及個(gè)稅改革，大多數(shù)工薪階層的訴求往往簡單直接：提高個(gè)稅起征點(diǎn)，越高越好。
民眾的訴求也是有原因的。我國個(gè)稅起征點(diǎn)自1980年確定為800元后歷經(jīng)了三次調(diào)整：2006年提高到1600元，2008年提高到2000元，2011年提高到目前的3500元。也就是說，個(gè)稅起征點(diǎn)至今已經(jīng)有近五年的時(shí)間未做調(diào)整。國家統(tǒng)計(jì)局的統(tǒng)計(jì)公報(bào)顯示，這五年間全國居民人均可支配收入每年的上漲幅度都在10%以上。但同時(shí)，居民消費(fèi)價(jià)格也在連年上漲，其中2011年上漲5.4%，2012年-2014年每年的漲幅也都超過2%。
“在這種情況下，現(xiàn)有的個(gè)稅起征點(diǎn)，需要做進(jìn)一步的上調(diào)，以減少低收入者的稅收壓力，”全國政協(xié)委員、華工工商管理學(xué)院教授沙振權(quán)表示。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓認(rèn)為，若提高個(gè)稅起征點(diǎn)到5000元，受益人群就是工資水平在3500-5000元的工薪階層。
不過，也有學(xué)者表示，提高起征點(diǎn)可能僅僅停留在“理想很豐滿”的階段。起征點(diǎn)僅是稅制中的某一變量，簡單的調(diào)節(jié)解決不了諸多問題。
焦點(diǎn)四：稅率會否適當(dāng)下調(diào)？
各方呼吁提高個(gè)稅起征點(diǎn)的同時(shí)，不可忽略另一個(gè)關(guān)鍵問題——稅率。某種程度上，稅率調(diào)整較之起征點(diǎn)影響更大。目前我國實(shí)行的是7級累進(jìn)稅率，稅率從3%到45%。其中，個(gè)人月應(yīng)納稅所得額8萬元以上適用最高邊際稅率45%，這是1994年稅制改革時(shí)確定下來的。
中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為，工資薪金所得適用稅率需要大幅調(diào)整，個(gè)稅改革應(yīng)該定位為減稅改革。基于國際人才競爭等因素，世界范圍內(nèi)調(diào)低個(gè)稅最高邊際稅率是大勢所趨，比照發(fā)達(dá)國家和其他金磚國家，我國個(gè)稅的最高邊際稅率應(yīng)該下調(diào)，同時(shí)將適用于最高稅率的月應(yīng)納稅所得額調(diào)高到20萬元或更多。
不過，在劉劍文看來，稅率可以適當(dāng)下調(diào)，不過個(gè)人所得稅改革后整體稅負(fù)是增加還是減少不好一概而論。“是結(jié)構(gòu)性的變化，不是單純的加或者減的問題?！彼赋觯€需要征管制度的配合，對高收入階層的征管完善等，讓納稅人得到更多實(shí)惠。總而言之，建立一個(gè)更加公平合理的稅制是關(guān)鍵。
