山東省國稅局有形動產融資租賃業務增值稅即征即退操作指南 為規范提供有形動產融資租賃服務的增值稅一般納稅人即征即退管理，特制定本指南。自2013年9月1日起，有形動產融資租賃服務增值稅即征即退相關操作參照本指南辦理。
本指南所稱有形動產融資租賃業務，是指具有融資性質和所有權轉移特點的有形動產租賃活動。自2013年8月1日起，增值稅一般納稅人提供經人民銀行、銀監會、商務部批準經營融資租賃業務，提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
一、資格認定流程
納稅人享受有形動產融資租賃服務增值稅即征即退稅收優惠政策前，應當向主管國稅機關申請資格確認。
納稅人申請資格確認時，應向主管國稅機關辦稅服務廳報送下列資料：
（一）《稅務認定審批確認表》（附件一）；
（二）中國人民銀行、銀監會、商務部批準經營融資租賃業務證件和批復文件的原件及復印件。
辦稅服務廳應對納稅人提交的資料進行審核，填寫不完整的，應當場告知納稅人補正。對資料齊全、填寫完整且符合有關規定的，進行增值稅稅收優惠資格審批登記，并將相關資料傳遞至稅源管理部門。
稅源管理部門對納稅人提交的申請資料進行審核確認，可以根據需要進行實地查驗。經審核確認，不符合要求的，簽署審核意見，由辦稅服務廳告知納稅人；符合要求的，報稅政管理部門審批。稅政管理部門對納稅人申請資料進行審批確認后，由辦稅服務廳制作、送達《稅務事項通知書》通知納稅人。
納稅人在取得享受增值稅優惠資格的次月起，可以向主管國稅機關申請辦理增值稅即征即退。
納稅人應單獨核算即征即退項目的銷售額和應納稅額。凡未單獨核算的，不得享受增值稅即征即退稅收優惠。
納稅人享受稅收優惠政策的條件發生變化的，應自發生變化之日起15個工作日內向主管國稅機關報告。
二、退稅審批流程
增值稅即征即退實行按月申請、按月審核。納稅人申請辦理增值稅即征即退時，應向辦稅服務廳報送下列資料：
（一）《有形動產融資租賃增值稅即征即退稅款審核單》（附件二）一式二份；
（二）申請所屬期內有形動產融資租賃業務入庫增值稅的完稅憑證復印件或繳款書復印件，或銀行加蓋收訖章的電子繳稅付款憑證復印件。
辦稅服務廳應對納稅人提交的資料進行審核，填寫不完整的，應當場告知納稅人需補正資料。對資料齊全（或補正后齊全）、填寫完整且符合有關規定的，將相關資料傳遞給稅源管理部門。
稅源管理部門對納稅人的退稅資料進行初審，重點審核《形動產融資租賃增值稅即征即退稅款審批單》相關數據之間的邏輯關系是否正確，發現問題的，退還辦稅服務廳。無問題的，報稅政管理部門審核。
稅政管理部門對退稅資料進行審核，符合規定的簽署意見報分管稅政領導審批，由辦稅服務廳制作《稅務事項通知書》告知納稅人，辦理退稅。不符合規定的，由辦稅服務廳制作《稅務事項通知書》告知納稅人。
三、日常評估管理
主管國稅機關應建立日常巡查制度，稅收管理員在巡查中重點關注以下內容：
（一）納稅人增值稅稅負計算是否正確；
（二）扣除項目是否符合規定。
附件一：稅務認定審批確認表
附件二：有形動產融資租賃增值稅即征即退稅款審核單
