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| 過期電影券收入是結轉營業外收入還是營業收入？ |
| 發布時間：2017/1/5 來源： 閱讀次數：3695 |
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| 問題：某電影公司，對外售出的業務券有明確使用期限，客戶憑券換成電影票觀影。到期后，不再提供服務，也不退款。請問：過期業務券沒有提供服務，到期結轉收入時要不要納增值稅？過期收入是結轉營業收入還是營業外收入？
主持人：這其實是一個問題，如果結轉營業收入，則需要交納增值稅；結轉為營業外收入則不需要交納增值稅。是結轉營業收入，還是營業外收入？
甲：業務券屬于優惠券，其實等同于合同約定，消費者支付預付款，在合同約定的期間電影公司承諾提供商業服務，到期未兌換的，未提供服務，計入營業外收入，不交增值稅；兌換時(包括兌換未觀影）計收入，產生增值稅納稅義務。因此過期業務券收入是結轉到營業外收入，不交增值稅。
乙：電影院各項服務已經準備，在約定期間內電影的場次是固定的，客戶不論兌不兌換成電影票，當播放電影時服務就已經發生，即使你沒有看，服務也是提供，應當計入主營業務收入，繳納增值稅。
甲：假設極端情況發生，如果無人兌換則無人觀影，沒有勞務發生。
乙：但是我已經準備了各種基礎服務，例如開好空調掃好地等放映，至少要算個“半套”服務啊。極端情況屬于小概率事件，偶發的事情，我不會去那么細分全套還是半套服務。
主持人：甲乙雙方的觀點有一個共同點，都認為如服務已提供計入營業收入，服務未提供計入營業外收入，其實關于這個問題財政部已有規定，根據財政部關于印發《電影企業會計核算辦法》的通知（財會[2004]19號）附件2：《電影發行、放映企業會計核算辦法》第一條第四項規定：放映企業采用電影卡、兌換券等方式預售電影票的，出售卡、券取得的收入，應先記入“預收賬款”科目，待卡、券持有人兌換電影票時，再確認收入，并進行有關款項的結轉；已售卡、券期滿，尚未用以兌換電影票的卡、券收入，應全額轉入當期主營業務收入。 |
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