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| 瓊地稅發〔2010〕1號 海南省地方稅務局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知 |
| 發布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數：788 |
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| 海南省地方稅務局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知瓊地稅發〔2010〕1號 2010.1.4各直屬地方稅務局,省局稽查局：根據《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發〔2008〕111號）和有關規定，結合我省實際情況，現就企業所得稅減免稅有關問題明確如下: 一、審批類減免稅項目（一）《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國發[2007]39號）規定執行過渡優惠政策的企業：1、從事基礎設施和農業開發經營，可享受過渡優惠政策的企業；2、從事工業、交通運輸業等生產性行業，可享受過渡優惠政策的企業；3、可享受過渡優惠政策，符合規定條件的服務性企業。（二）《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）規定執行到期，且需審批的減免稅優惠項目。（三）《企業所得稅法》第二十九條規定的民族自治地方的企業減免企業所得稅中屬于地方分享部分，須報省政府批準。若省政府下文實行普遍減免稅優惠的，按簡易備案方式執行。（四）國務院另行規定實行審批管理的企業所得稅減免稅優惠。二、備案類減免稅項目（一）實行簡易備案管理的項目實行簡易備案管理的減免稅項目，納稅人只需在匯算清繳結束前（包括預繳期）報送企業所得稅減免稅備案表（附表一），稅務機關受理備案后，即可享受該項目減免稅優惠。實行簡易備案管理的項目有： 1、國債利息收入；2、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;3、符合條件的非營利組織的收入；4、投資者從證券投資基金分配中取得的收入；5、軟件生產企業和集成電路設計企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款；6、規劃布局內的重點軟件生產企業或集成電路設計企業（財稅〔2008〕1號第一點第三、第六款）；7、其他。（二）實行備案登記管理的減免稅項目實行備案登記管理的減免稅項目，納稅人按規定報送相關資料，向主管稅務機關提出備案申請，主管稅務機關在5個工作日內完成登記備案工作，在減免稅備案表中做出“予以備案”或“不予備案”的意見，并告知納稅人執行。1、事先備案登記管理的減免稅項目納稅人享受事先備案登記管理的減免稅項目，可在預繳期間向主管稅務機關提交備案資料，主管稅務機關受理后，納稅人即可在預繳企業所得稅期間享受該項減免稅優惠；納稅人沒有按規定在預繳期間報備的，預繳申報不能享受減免稅優惠，但在匯算清繳期間補交備案資料，經主管稅務機關備案登記后仍可享受該項減免稅優惠。以下減免稅優惠實行事先備案登記管理：（1）從事農、林、牧、漁業項目的所得報備資料：企業所得稅減免稅備案表。（2）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得報備資料：企業所得稅減免稅備案表；有權部門核準從事公共基礎設施項目的核準文件；項目完工驗收報告復印件；項目投資額驗資報告復印件；項目取得第一筆生產經營收入的原始憑證、記賬憑證、明細賬等復印件。（3）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得報備資料：企業所得稅減免稅備案表；項目取得第一筆生產經營收入的原始憑證、記賬憑證、明細賬等復印件。（4）符合條件的技術轉讓所得報備資料：企業所得稅減免稅備案表；加蓋企業公章的技術轉讓合同復印件；省級以上科技部門出具的技術合同登記證明（或商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證）；技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；實際繳納相關稅費的證明資料。（5）企業綜合利用資源報備資料：企業所得稅減免稅備案表；加蓋企業公章的《資源綜合利用認定證書》復印件。（6）軟件生產企業或集成電路設計（生產）企業（財稅〔2008〕1號第一點第二、第六、第八、第九款）報備資料：企業所得稅減免稅備案表；有權部門頒發的軟件企業證書（名單）或集成電路設計企業證書及年審證明復印件（加蓋企業公章）。 （7）國家需要重點扶持的高新技術企業報備資料：企業所得稅減免稅備案表；加蓋企業公章的高新技術企業認定證書復印件。（8）經濟特區新設立高新技術企業報備資料：企業所得稅減免稅備案表；加蓋企業公章的高新技術企業認定證書復印件。以上第（7）、（8）規定的高新技術企業備案項目，除了進行事先備案外，年終匯算清繳期間還應按照《關于實施高新技術企業所得稅優惠有關問題的通知》（國稅函[2009]203號）第五條的規定，向主管稅務機關報送以下相關資料：①產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍的說明；②企業年度研究開發費用結構明細表；③企業當年高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例說明；④企業具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的比例說明、研發人員占企業當年職工總數的比例說明。（9）其他2、事后備案登記管理的減免稅項目 納稅人享受事后備案登記管理的減免稅項目，應在匯算清繳期間向主管稅務機關提交相關資料，主管稅務機關在5個工作日內完成登記備案工作，對符合條件的在備案表中做出“予以備案”意見，對不符合條件的做出“不予備案”的意見，并告知納稅人執行。以下減免稅優惠實行事后備案登記管理：（1）符合條件的小型微利企業報備資料：企業所得稅減免稅備案表；小型微利企業情況表（附件二）。（2）開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用 報備資料：企業所得稅減免稅備案表；自主、委托、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算；自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單；自主、委托、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表（附件三）；企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件；委托、合作研究開發項目的合同或協議；納稅人研究開發項目的效用、研究成果報告等相關情況及核算情況說明；無形資產成本核算說明（僅適用開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用形成無形資產情形）。（3）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資 報備資料：企業所得稅減免稅備案表；在職殘疾人員或國家鼓勵安置的其他就業人員工資表；為殘疾職工或國家鼓勵安置的其他就業人員購買社保的資料；殘疾人員證明或國家鼓勵安置的其他就業人員的身份證明復印件；加蓋企業公章的納稅人與殘疾人或國家鼓勵安置的其他就業人員簽訂的勞動合同或服務協議復印件。（4）創業投資企業報備資料：企業所得稅減免稅備案表；有權部門確定其為創業投資企業的證明資料；被投資的中小高新技術企業基本情況、章程及高新技術企業認定證書復印件；向中小高新技術企業投資合同的復印件及投資資金驗資證明等相關材料。（5）固定資產、無形資產加速折舊或攤銷 報備資料：企業所得稅減免稅備案表；固定資產、無形資產加速折舊或攤銷情況表（附件四）。（6）企業購置專用設備稅額抵免 報備資料：企業所得稅減免稅備案表；購置的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備情況表（附件五、附件六、附件七）；加蓋企業公章的所購置相關設備的支付憑證、發票、合同等資料復印件；購置設備所需資金來源說明和相關的原始憑證、記賬憑證、明細賬等復印件。（7）其他三、減免稅期限超過一年的，納稅人可在首次享受該項優惠的年度一次性提交《企業所得稅減免稅備案表》，主管稅務機關每年必須對相關減免稅條件進行審核，對情況變化導致不符合減免稅條件的，應停止享受減免稅政策。納稅人減免優惠條件發生變化，已不符合減免稅條件的，應在發生變化之日起十五個工作日內向主管稅務機關報告，由主管稅務機關受理并審核是否符合減免稅條件，做出停止或繼續執行減免稅優惠的意見，并告知納稅人執行。四、2007年3月16日以前成立，按國發[2007]39號文規定應享受過渡優惠稅率的企業，不需辦理審批和備案手續，企業可自行按過渡優惠稅率申報納稅。 附件: 1.企業所得稅減免稅備案表 2.小型微利企業情況表 3.可加計扣除研究開發費用情況歸集表 4.固定資產、無形資產加速折舊或攤銷情況表 5.購置的環境保護專用設備情況表 6.購置的節能節水專用設備情況表 7.購置的安全生產等專用設備情況表 下載: xls 文件 |
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