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| 收取違約金如何開具發(fā)票 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：461 |
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| 日前，某公司收到另一家公司因違反供貨合同而支付的違約金，由于不知是否需要開具發(fā)票，財(cái)務(wù)人員向稅務(wù)部門咨詢：在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，涉及合同違約金的收付，應(yīng)如何開具發(fā)票？ 企業(yè)在收取違約金的時(shí)候，應(yīng)分不同的情況，在開具發(fā)票時(shí)區(qū)別對(duì)待，起處理方法的不同的。筆者就購(gòu)銷、提供服務(wù)過程中收取違約金開具發(fā)票問題進(jìn)行簡(jiǎn)要說(shuō)明。 第一，供貨方（收款方）收取違約金的情況。 （一）合同實(shí)施前違約的處理方法。如果是供貨方（收款方）收取違約金，并且對(duì)方在合同實(shí)施前違約，雙方最終并沒有執(zhí)行合同，則此違約金不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)往來(lái)結(jié)算，根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，不需要開具發(fā)票。可以根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定開具收據(jù)，有稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制收據(jù)的地區(qū)，可經(jīng)開具稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的收據(jù)。 （二）合同實(shí)施過程中違約的處理方法。如果是供貨方（收款方）收取違約金，并且對(duì)方在合同實(shí)施過程中違約，而合同內(nèi)容屬于應(yīng)繳增值稅行為，則根據(jù)《增值稅暫行條例》第六條以及《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條的規(guī)定，即，增值稅銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括違約金。因此，違約金構(gòu)成了價(jià)外費(fèi)用，違約金收取方需要與貨款一起開具增值稅發(fā)票給客戶，并計(jì)算繳納增值稅。例如，甲公司與乙公司（均為增值稅一般納稅人）簽訂合同，由甲公司向乙公司供應(yīng)產(chǎn)品。如果甲公司已經(jīng)發(fā)出部分貨物，乙公司違約，則甲公司收取的違約金，需要開具增值稅專用發(fā)票給乙公司。 如果合同內(nèi)容屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅行為，則根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條和《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十三條的規(guī)定收取的述違約金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)并入營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。同時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）的規(guī)定，單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅，收取違約金的一方應(yīng)開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票給對(duì)方。 第二收貨方（付款方）收取違約金的情況。如果是收貨方（付款方）收取違約金，則無(wú)論對(duì)方在何時(shí)違約，收取違約金一方只需開具收據(jù)給對(duì)方。因?yàn)椤栋l(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定：“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。”也就是說(shuō)，開具發(fā)票的前提是銷售商品、提供勞務(wù)等而取得了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，而收貨方（付款方）得到的違約金并不是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，所以不需要開具發(fā)票。 合同違約金的稅務(wù)政策分析 收取違約金的不同稅務(wù)處理 單位支付的借款違約金可否在稅前扣除？ 支付給購(gòu)房者的違約金稅前能否扣除？ 收取購(gòu)房戶的違約金是否繳納營(yíng)業(yè)稅？ 違約金在流轉(zhuǎn)稅方面的財(cái)稅政策辨析 從出讓方取得的違約金是否要繳納營(yíng)業(yè)稅？ 未履行合同發(fā)生的違約金合同雙方如何繳稅 違約金涉及的流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅問題總結(jié) 土地出讓金的違約金是否計(jì)入契稅計(jì)稅依據(jù)？ 個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入是否繳納個(gè)稅？ 企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金，取得了發(fā)票，是否可以在稅前扣除？ |
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