一、以后是不是沒有清單申報(bào)、專項(xiàng)申報(bào)了？
國(guó)稅總局18年15號(hào)公告把資產(chǎn)損失資料由報(bào)送制，改為納稅人留存?zhèn)洳椤５@并不意味著資產(chǎn)損失沒有專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)之分：
1.納稅人對(duì)資產(chǎn)損失相關(guān)資料搜集、分類、保管，應(yīng)按清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)類別，分類處理。
2.在辦理所得稅年度申報(bào)時(shí)，需填寫5090資產(chǎn)損失稅前扣除及調(diào)整表。填寫時(shí)應(yīng)區(qū)分清單申報(bào)及專項(xiàng)申報(bào)，并按對(duì)應(yīng)項(xiàng)目填列。
二、取消資料報(bào)送后，是不是都不要專項(xiàng)鑒證報(bào)告了？
取消資料報(bào)送、改為留存?zhèn)洳椋⒉桓淖冑Y產(chǎn)損失所需證據(jù)材料。總局2011年25號(hào)公告，對(duì)部分資產(chǎn)損失規(guī)定必須要有專項(xiàng)鑒證報(bào)告，這個(gè)要求沒有改變。
三、資產(chǎn)損失的留存資料，企業(yè)要保管多久？
根據(jù)征管法實(shí)施細(xì)則規(guī)定，有關(guān)涉稅資料保管期為10年。
四、資料改為留存?zhèn)洳楹螅髽I(yè)發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失，還能追補(bǔ)扣除么？
總局11年25號(hào)公告規(guī)定，實(shí)際資產(chǎn)損失于損失實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上進(jìn)行處理年度扣除。如未及時(shí)申報(bào)扣除，企業(yè)可追補(bǔ)至實(shí)際損失年度扣除。現(xiàn)在取消了備案及資料報(bào)送，企業(yè)發(fā)生了實(shí)際損失且會(huì)計(jì)上進(jìn)行了損失處理，在年度申報(bào)時(shí)填寫了5090資產(chǎn)損失表，表明企業(yè)已經(jīng)進(jìn)行了所得稅前扣除。如果發(fā)生損失當(dāng)年，企業(yè)由于資料未齊全等原因，通過填寫5090表把會(huì)計(jì)上已進(jìn)行處理的損失，進(jìn)行了納稅調(diào)整，沒有在當(dāng)年所得稅前扣除。以后年度資料齊全時(shí)，個(gè)人意見可按25號(hào)公告規(guī)定，在規(guī)定期限內(nèi)，追補(bǔ)至損失年度扣除。
