小 結(jié)——
其他業(yè)務(wù)收入：
其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的與經(jīng)常性活動(dòng)相關(guān)的活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。其他業(yè)務(wù)收入屬于企業(yè)日常活動(dòng)中次要交易實(shí)現(xiàn)的收入，一般占企業(yè)總收入的比重較小。不同行業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入所包括的內(nèi)容不同，比如，工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入主要包括對(duì)外銷售材料、對(duì)外出租包裝物、商品或固定資產(chǎn)、對(duì)外轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)、對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資（取得現(xiàn)金股利）或債權(quán)性投資（取得利息）、提供非工業(yè)性勞務(wù)等實(shí)現(xiàn)的收入。
企業(yè)實(shí)現(xiàn)的原材料銷售收入、包裝物租金收入、固定資產(chǎn)租金收入、無形資產(chǎn)使用費(fèi)收入等，通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資或債權(quán)性投資取得的現(xiàn)金股利收入和利息收入，通過“投資收益”科目核算。通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算的其他業(yè)務(wù)收入，需通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算為取得其他業(yè)務(wù)收入發(fā)生的相關(guān)成本。
營(yíng)業(yè)外收入：
營(yíng)業(yè)外收入收是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)得利。營(yíng)業(yè)外收入并不是企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價(jià)，實(shí)際上是經(jīng)濟(jì)利益的凈流入，不可能也不需要與有關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行配比。營(yíng)業(yè)外收入主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、罰沒利得、捐贈(zèng)利得、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。
其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得包括固定資產(chǎn)處置利得和無形資產(chǎn)出售利得。固定資產(chǎn)處置利得，指企業(yè)出售固定資產(chǎn)所取得價(jià)款或報(bào)廢固定資產(chǎn)的材料價(jià)值和變價(jià)收入等，扣除處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、清理費(fèi)用、處置相關(guān)稅費(fèi)后的凈收益；無形資產(chǎn)出售利得，指企業(yè)出售無形資產(chǎn)所取得價(jià)款，扣除出售無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值、出售相關(guān)稅費(fèi)后的凈收益。
盤盈利得，主要指對(duì)于現(xiàn)金等清查盤點(diǎn)中盤盈的現(xiàn)金等，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額。
罰沒利得，指企業(yè)取得的各項(xiàng)罰款，在彌補(bǔ)由于對(duì)違反合同或協(xié)議而造成的經(jīng)濟(jì)損失后的罰款凈收益。
捐贈(zèng)利得，是企業(yè)接受捐贈(zèng)產(chǎn)生的利得。
【提問內(nèi)容】廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等以收入為計(jì)算基數(shù)的“收入”具體有哪些部分組成可以么？
如果出售固定資產(chǎn)房屋，那么收入是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不能算作基數(shù)；但是如果出售的是可供出售金融資產(chǎn)，取得的收入是應(yīng)該作為計(jì)算基數(shù)的吧。
是不是可以這樣總結(jié)，只要是計(jì)入損益表“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”都可以作為基數(shù)的。是么？
【回復(fù)內(nèi)容】
是這樣的，企業(yè)所得稅中計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 視同銷售收入，出售可供出售金融資產(chǎn)收入也不能作為計(jì)算基數(shù)。
【提問內(nèi)容】轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)收入700不是其他業(yè)務(wù)收入？
【回復(fù)內(nèi)容】應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
【提問內(nèi)容】租金是屬于其他業(yè)務(wù)收入嗎？
除了租金以外還有什么是其他業(yè)務(wù)收入？
另外什么是營(yíng)業(yè)外收入？
兩個(gè)怎么區(qū)分？
【回復(fù)內(nèi)容】租金是屬于其他業(yè)務(wù)收入。
其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的與經(jīng)常性活動(dòng)相關(guān)的活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。其他業(yè)務(wù)收入屬于企業(yè)日常活動(dòng)中次要交易實(shí)現(xiàn)的收入，一般占企業(yè)總收入的比重較小。不同行業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入所包括的內(nèi)容不同，比如，工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入主要包括對(duì)外銷售材料、對(duì)外出租包裝物、商品或固定資產(chǎn)、對(duì)外轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)、對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資（取得現(xiàn)金股利）或債權(quán)性投資（取得利息）、提供非工業(yè)性勞務(wù)等實(shí)現(xiàn)的收入。
企業(yè)實(shí)現(xiàn)的原材料銷售收入、包裝物租金收入、固定資產(chǎn)租金收入、無形資產(chǎn)使用費(fèi)收入等，通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資或債權(quán)性投資取得的現(xiàn)金股利收入和利息收入，通過“投資收益”科目核算。通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算的其他業(yè)務(wù)收入，需通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算為取得其他業(yè)務(wù)收入發(fā)生的相關(guān)成本。
營(yíng)業(yè)外收入
營(yíng)業(yè)外收入收是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)得利。營(yíng)業(yè)外收入并不是企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價(jià)，實(shí)際上是經(jīng)濟(jì)利益的凈流入，不可能也不需要與有關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行配比。營(yíng)業(yè)外收入主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、罰沒利得、捐贈(zèng)利得、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。
其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得包括固定資產(chǎn)處置利得和無形資產(chǎn)出售利得。固定資產(chǎn)處置利得，指企業(yè)出售固定資產(chǎn)所取得價(jià)款或報(bào)廢固定資產(chǎn)的材料價(jià)值和變價(jià)收入等，扣除處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、清理費(fèi)用、處置相關(guān)稅費(fèi)后的凈收益；無形資產(chǎn)出售利得，指企業(yè)出售無形資產(chǎn)所取得價(jià)款，扣除出售無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值、出售相關(guān)稅費(fèi)后的凈收益。
盤盈利得，主要指對(duì)于現(xiàn)金等清查盤點(diǎn)中盤盈的現(xiàn)金等，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額。
罰沒利得，指企業(yè)取得的各項(xiàng)罰款，在彌補(bǔ)由于對(duì)違反合同或協(xié)議而造成的經(jīng)濟(jì)損失后的罰款凈收益。
捐贈(zèng)利得，是企業(yè)接受捐贈(zèng)產(chǎn)生的利得。
【提問內(nèi)容】
對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資（取得現(xiàn)金股利）或債權(quán)性投資（取得利息）、
針對(duì)上題，也就是說投資收益屬于申報(bào)表的第一行，也應(yīng)納入廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)？
【回復(fù)內(nèi)容】
對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資（取得現(xiàn)金股利）計(jì)入投資收益，申報(bào)表9行，不作為廣告費(fèi)等扣除限額計(jì)算基數(shù)，債權(quán)性投資（取得利息）計(jì)入主表一行，作為基數(shù)。
【提問內(nèi)容】
因?yàn)榈谝粏栆呀?jīng)對(duì)收入基數(shù)調(diào)整，所以問一下第五問是按照調(diào)整前還是調(diào)整后的基數(shù)來？或者說在試題中，如果出現(xiàn)對(duì)輸入基數(shù)調(diào)整的話，后面出現(xiàn)有依據(jù)收入基數(shù)做費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)候是依據(jù)調(diào)整前的基數(shù)還是調(diào)整后的基數(shù)來計(jì)算呢？
【回復(fù)內(nèi)容】
作為稅法上扣除基數(shù)的銷售收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入；對(duì)收入進(jìn)行調(diào)整的項(xiàng)目如果屬于上述三種收入，就應(yīng)當(dāng)調(diào)整扣除基數(shù)。 |
