延期繳納稅款管理辦法 第一條為了加強(qiáng)對(duì)延期繳納稅款的管理，規(guī)范延期繳納稅款的申報(bào)審批程序，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)政策規(guī)定，制定本辦法。
第二條黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局為延期繳納稅款的審批機(jī)關(guān)。
第三條納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的，可以向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出延期繳納稅款的申請(qǐng)，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序上報(bào)相關(guān)資料。
第四條納稅人有下列情形之一的，屬于前款所稱特殊困難：
(一)因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失、正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的。
(二)當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。
“當(dāng)期貨幣資金”是指納稅人申請(qǐng)延期繳納稅款之日的貨幣資金余額(當(dāng)期指申請(qǐng)繳納稅款所屬期起至申請(qǐng)之日)，其中不含國(guó)家法律法規(guī)明確規(guī)定企業(yè)不可動(dòng)用的資金。貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金(其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款等)。
“應(yīng)付職工工資”是指當(dāng)期計(jì)提數(shù)。
“應(yīng)付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”是指納稅人依照法律、行政法規(guī)及國(guó)家有關(guān)規(guī)定，以職工工資為基數(shù)，按一定比例當(dāng)期計(jì)提的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。
第五條納稅人申請(qǐng)延期繳納稅款時(shí)，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提交如下資料：
(一)延期繳納稅款申請(qǐng)審批表(一式三份)。
(二)申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告(一份)。
(三)申請(qǐng)延期繳納稅款之日前一周內(nèi)的所有銀行存款對(duì)賬單原件(一份)。
(四)當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表復(fù)印件(一份，已報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)除外)。
(五)申請(qǐng)延期繳納稅款之日前一周內(nèi)的銀行存款明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬等反映當(dāng)期貨幣資金余額情況的賬頁(yè)復(fù)印件(一份)。
(六)上期已付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收據(jù)復(fù)印件或勞動(dòng)部門提供的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)繳數(shù)額證明(一份)。
(七)應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等資金支出預(yù)算說(shuō)明(一份)。
(八)因遇不可抗力造成不能按時(shí)繳納稅款的，應(yīng)提供有關(guān)證明(一份)。
第六條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人提交的延期繳納稅款申請(qǐng)資料進(jìn)行認(rèn)真審核，具體應(yīng)對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行審核：
(一)申請(qǐng)延期繳納稅款的理由是否符合規(guī)定。
(二)申請(qǐng)延期繳納的稅款屬期是否正確。
(三)申請(qǐng)資料的時(shí)間口徑是否一致。
(四)當(dāng)期貨幣資金余額是否準(zhǔn)確
1.銀行存款對(duì)賬單余額與銀行存款明細(xì)賬余額是否一致。
2.銀行存款賬戶余額、庫(kù)存現(xiàn)金余額和其他貨幣資金余額的合計(jì)數(shù)與資產(chǎn)負(fù)債表的當(dāng)期貨幣資金余額是否一致。
(五)當(dāng)期貨幣資金余額減去當(dāng)期計(jì)提應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等資金支出預(yù)算后是否不足以繳納應(yīng)繳稅金。
第七條延期繳納稅款的報(bào)批程序：
(一)納稅人應(yīng)在法定納稅期限結(jié)束前向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出延期繳納稅款申請(qǐng)。可以通過(guò)網(wǎng)上辦稅服務(wù)平臺(tái)提交預(yù)申請(qǐng)，也可以直接到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。通過(guò)網(wǎng)上辦稅服務(wù)平臺(tái)預(yù)申請(qǐng)的，也需要在申報(bào)期限內(nèi)持規(guī)定的資料到辦稅服務(wù)廳辦理正式申請(qǐng)手續(xù)。
(二)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳應(yīng)對(duì)納稅人提交的申請(qǐng)當(dāng)場(chǎng)受理，資料不全的，應(yīng)制作《補(bǔ)正材料告知書》，當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人進(jìn)行補(bǔ)正；資料齊全的，應(yīng)向納稅人出具《文書受理回執(zhí)單》。受理后應(yīng)及時(shí)將所有受理資料轉(zhuǎn)同級(jí)征管部門審核，縣(市)國(guó)稅局直接上報(bào)省國(guó)稅局征管部門審批，區(qū)國(guó)稅局經(jīng)市(地)國(guó)稅局征管部門審核后報(bào)省國(guó)稅局征管部門審批。
(三)延期繳納稅款審批實(shí)行征管信息系統(tǒng)和紙質(zhì)資料同步報(bào)批。
第八條已申請(qǐng)延期繳納稅款的納稅人應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的延期繳納稅款期限執(zhí)行，申請(qǐng)延期繳納稅款的最長(zhǎng)期限不得超過(guò)三個(gè)月。
第九條自納稅人提出延期繳納稅款申請(qǐng)后，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在20個(gè)工作日內(nèi)完成批復(fù)工作。延期繳納稅款期限以征管信息系統(tǒng)批復(fù)為準(zhǔn)，在批準(zhǔn)延期繳納稅款期限內(nèi)不加收滯納金。對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)或超過(guò)批準(zhǔn)期限仍未繳納稅款的，應(yīng)自逾繳之日起按日加收滯納金。
第十條對(duì)于已批準(zhǔn)的延期繳納稅款，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》送達(dá)告知納稅人；對(duì)于未批準(zhǔn)的延期繳納稅款，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)制作《不予批準(zhǔn)通知書》及時(shí)送達(dá)告知納稅人，并催繳和組織稅款及時(shí)入庫(kù)。
第十一條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)納稅人到期的延期繳納稅款及時(shí)進(jìn)行催繳入庫(kù)。對(duì)于逾期未繳的應(yīng)發(fā)出催繳稅款通知書，責(zé)令納稅人在最長(zhǎng)不超過(guò)15日的期限內(nèi)繳納。逾期仍不繳納的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定執(zhí)行。
第十二條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)征管部門要認(rèn)真做好延期繳納稅款報(bào)送及管理工作，并將延期繳納稅款上報(bào)和批準(zhǔn)情況及時(shí)反饋給同級(jí)收入規(guī)劃核算部門，做好延期繳納稅款的檔案管理工作，違反規(guī)定的要追究相關(guān)人員的責(zé)任。
第十三條本辦法由黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第十四條本辦法自2014年4月1日起施行。《黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局延期繳納稅款管理辦法(試行)〉的通知》(黑國(guó)稅發(fā)[2007]88號(hào))同時(shí)廢止。
