一、信托合同的法律關(guān)系
根據(jù)《中華人民共和國(guó)信托法》（中華人民共和國(guó)主席令第50號(hào)）第二條的規(guī)定，所謂的信托，是指委托人基于對(duì)受托人的信任，將其財(cái)產(chǎn)權(quán)委托給受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名義，為受益人的利益或者特定目的，進(jìn)行管理或者處分的行為。在一個(gè)典型的信托關(guān)系里，通常有委托人、受托人以及受益人三者。委托人基于對(duì)受托人的信任，將自己的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給受托人，并要求受托人為受益人的利益或者特定目的的管理和使用該信托財(cái)產(chǎn)。委托人一般在信托設(shè)立后即退出信托關(guān)系，整個(gè)信托關(guān)系僅剩下受益人與受托人。
信托合同是信托人接受委托人的委托,以自己的名義,用委托人的費(fèi)用,為委托人辦理購(gòu)銷、寄售等事務(wù),并收取相應(yīng)酬金的協(xié)議,又稱“行紀(jì)合同”。信托合同主要適用于法人之間,其特征是:
（一）信托合同的信托方主體只能是經(jīng)過法定手續(xù)成立的經(jīng)營(yíng)信托業(yè)務(wù)的法人。
（二）信托人以自己的名義辦理信托事務(wù),與第三人發(fā)生法律關(guān)系產(chǎn)生的權(quán)利、義務(wù),由自己承擔(dān),而不是委托人承擔(dān)。
（三）信托人以委托人的費(fèi)用、物資辦理信托事務(wù)。
（四）信托產(chǎn)權(quán)仍歸委托人所有,信托人只享有暫時(shí)的占有權(quán),因而在約定的時(shí)間應(yīng)轉(zhuǎn)交給委托人。
（五）信托合同是有償?shù)?委托人按合同約定給受托人償付酬金,并承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。
二、資金信托合同的兩種常見的合同簽訂方法
資金信托合同就是信托當(dāng)事人之間達(dá)成的有關(guān)資金信托的合同。重點(diǎn)在于明確信托目的、信托財(cái)產(chǎn)、信托當(dāng)事人及其權(quán)利義務(wù)、信托利益、信托風(fēng)險(xiǎn)等重要事宜。在日常資金信托合同的簽訂時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)兩種簽訂方法：
第一種合同簽訂方法：在信托合同約定資金的貸款使用用途，固定的借款時(shí)間、固定的借款利率，償還利息及本金的時(shí)間，受托人信托公司公司收取一定比例的傭金。
第二種合同簽訂方法：在信托合同沒有約定資金的使用用途，約定信托公司獲得的收益取決于信托公司對(duì)信托資金的運(yùn)作情況而定。
三、資金信托合同的節(jié)稅簽訂技巧分析
從以上兩種合同的簽訂技巧中，從節(jié)稅的角度來講，必須按照第二種方法來簽訂資金信托合同，即第一種合同簽訂方法比第二種合同簽訂方法，會(huì)使委托人承擔(dān)更多的稅負(fù)。具體利益分析如下：
根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件的規(guī)定，一般納稅人的貸款服務(wù)的增值稅稅率為6%。根據(jù)《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》的規(guī)定，貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
基于此分析，第一種合同簽訂方法，委托人從受托人信托公司獲得的信托收益，要依法繳納增值稅和企業(yè)所得稅。第二種合同簽訂方法，由于在信托合同中未約定資金的使用用途，而且約定信托公司獲得的收益取決于信托公司對(duì)信托資金的運(yùn)作情況而定，則委托人從受托人信托公司獲得的信托收益，屬于投資收益，不構(gòu)成增值稅的納稅義務(wù)，只繳納企業(yè)所得稅。因此，第二種合同簽訂方法比第一種合同簽訂方法，將使委托人少繳納更少的稅收。
[案例分析：某投資公司與信托公司簽訂合同的節(jié)稅分析]
1、案情介紹
A創(chuàng)業(yè)投資有限公司（以下稱A公司）就其資金實(shí)現(xiàn)最大化收益的考慮，委托B國(guó)際信托有限責(zé)任公司（以下稱B公司）辦理信托事宜，A公司與B公司簽訂資金信托合同，約定將A公司的資金交由B公司托管，并按期獲取相應(yīng)的收益。A公司與B公司面臨兩種合同簽訂方法：
第一種合同簽訂方法：A公司與B公司簽訂《資金信托合同》，合同約定：B公司將信托資金1000萬元以貸款的形式貸給某集團(tuán)有限公司使用，貸款期限2年，年利率為10%，本金和利息于貸款期限2年到期時(shí)一次性支付，B公司按照利息收益的10%作為傭金收益。
第二種合同簽訂方法：A公司與B公司簽訂《資金信托合同》，合同約定：A公司將信托資金1000萬元，交給B公司信托管理，由信托公司B公司自由運(yùn)作，B公司按照其對(duì)信托資金運(yùn)作所實(shí)現(xiàn)收益的10%作為其收益，假設(shè)B公司運(yùn)作信托資金給A公司實(shí)現(xiàn)200萬元的收益。
營(yíng)改增后，金融保險(xiǎn)業(yè)的增值稅稅為6%，企業(yè)所得稅稅率為25%，同時(shí)不考慮城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)和地方教育附加的情況下，請(qǐng)分析以上兩種合同簽訂方法，A公司應(yīng)選擇哪一種簽訂方法使其稅負(fù)最低？
2、涉及稅負(fù)分析
第一種合同簽訂方法的稅負(fù)分析
根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件的規(guī)定，一般納稅人的貸款服務(wù)的增值稅稅率為6%。根據(jù)《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》的規(guī)定，貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)繳納增值稅.基于此分析，兩種合同的涉稅分析如下。
第一種合同簽訂方法，委托人A公司從受托人信托公司獲得的信托收益，要承擔(dān)的稅負(fù)如下：
增值稅=1000×10%×2÷（1 6%）×6%=11.32（萬元）
企業(yè)所得稅=[1000×10%×2÷（1 6%）-1000×10%×2÷（1 6%））×10%]×25%=(188.68-18.87)×25%=42.45（萬元）
第二種合同簽訂方法的稅負(fù)分析。
第二種合同簽訂方法，由于在信托合同中未約定資金的使用用途，而且約定信托公司獲得的收益取決于信托公司對(duì)信托資金的運(yùn)作情況而定，則委托人從受托人信托公司獲得的信托收益，屬于投資收益，不構(gòu)成增值稅的納稅義務(wù)，只繳納企業(yè)所得稅?；诖朔治?，委托人A公司從受托人信托公司獲得的信托收益，要承擔(dān)的稅負(fù)如下：
企業(yè)所得稅=1000×10%×2÷（1 6%）×25%=47.17（萬元）
從以上分析可知，第二種合同簽訂方法，A公司可以節(jié)?。?2.45 11.32）-47.17=6.6（萬元）
