昨天，國家稅務總局快馬加鞭趕在五月前出來了《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》，逢考說稅在這里跟大家提醒以下事項：
1.稅率變化產(chǎn)生增值稅盈利空間。
按照《財政部稅務總局關于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅[2018]32號）文件以及本文件規(guī)定，從5月1日起，稅率由17%，11%變?yōu)?6%，10%。那么就產(chǎn)生了企業(yè)17%進項，然后16%銷項的1%增值稅盈利。
舉個栗子更加直觀。A企業(yè)為商貿(mào)企業(yè)，一般納稅人，4月進口一批服裝400萬，進項稅額68萬元，五月份全部銷售，取得銷售收入400萬元（企業(yè)就賺稅率的錢）銷項稅額64萬元。
單就此項業(yè)務，企業(yè)凈賺增值稅68-64=4萬元。
2.對一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人（以下稱轉(zhuǎn)登記納稅人）后，并不是立即按照小規(guī)模納稅人計算繳納稅款，而是轉(zhuǎn)登記的下期開始，下期怎么理解？一般來說一般納稅人都是按月申報，但是“銀行、財務公司、信托投資公司、信用社等”是按季度申報的，按照文件規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)登記是叢5月1日至12月31日之間實施，那么如果納稅人轉(zhuǎn)登記以后，最快適用征收率的時間都是6月份，而不是想象中的5月份，這里逢考提醒大家特別注意！
3. 一般納稅人銷售額標準的連續(xù)12個月或者連續(xù)4個季度時間還是沒有變?！?spanstyle="color:#ff0000;">國家稅務總局公告2018年第18號國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》第八條規(guī)定：“自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過12個月或者連續(xù)不超過4個季度的經(jīng)營期內(nèi)，轉(zhuǎn)登記納稅人應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應當按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）的有關規(guī)定，向主管稅務機關辦理一般納稅人登記?！?/spanstyle="color:#0000ff;">
對于這句話的理解，部分財稅人士認為從轉(zhuǎn)登記之日起要斷開計算了，這個跟之前稅務總局的文件規(guī)定是沖突的，雖然這句話表述有歧義，但是我想500萬標準的時間還是沒有變，即連續(xù)12個月或者連續(xù)4個季度時間是包含轉(zhuǎn)登記日之前的月份。
