12月12日，財政部、國家稅務總局發(fā)布《關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號），自2014年1月1日起執(zhí)行，原財稅[2013]37號文同時廢止。
財稅[2013]106號文，將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點。同時，針對試點運行中出現的問題進行了修改完善，多項政策調整涉及物流行業(yè)。其中，中物聯(lián)經過深入調查研究，代表物流企業(yè)反映的一些突出問題，提出的部分政策建議被采納，體現在財稅[2013]106號文中。現將本次政策調整中與物流業(yè)有關的要點梳理匯總如下：
1．國際貨物運輸代理服務享受差額納稅、免征增值稅政策。
附件二《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》明確：試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給國際運輸企業(yè)的國際運輸費用后的余額為銷售額。
附件三《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》提出，免征增值稅項目的第十四條，試點納稅人提供的國際貨物運輸代理服務。
文件指出，本規(guī)定自2013年8月1日起執(zhí)行。2013年8月1日至本規(guī)定發(fā)布之日前，已開具增值稅專用發(fā)票的，應將專用發(fā)票追回后方可適用本規(guī)定。
本規(guī)定吸收了中物聯(lián)此前提出的政策建議，有利于國際貨代企業(yè)開展業(yè)務。
2．鐵路運輸納入營改增試點。
文件提出，自2014年1月1日起，在全國范圍內鐵路運輸納入營改增試點，稅率為11%。
有利于物流企業(yè)增加進項稅抵扣項目。
3．郵政業(yè)納入營改增試點。
文件在應稅服務范圍注釋中對郵政業(yè)稅目進行了界定，郵政業(yè)是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵政寄遞、郵政匯兌、機要通信和郵政代理等郵政基本服務的業(yè)務活動。包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。
4．收派服務納入營改增試點，稅率為6%。
文件在應稅服務范圍注釋中物流輔助服務中新增收派服務，收派服務是指受寄件人委托，在承諾的時限內完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務的業(yè)務活動。
本規(guī)定部分吸收了中物聯(lián)此前提出的政策建議，有利于快遞企業(yè)減輕稅負。
5．融資租賃企業(yè)享受差額納稅政策。
附件二《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》明確：經中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供有形動產融資性售后回租服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的有形動產價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
文件在應稅服務范圍注釋中明確，遠洋運輸的光租業(yè)務、航空運輸的干租業(yè)務，屬于有形動產經營性租賃。
6．代理報關服務享受差額納稅政策。
附件二《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》明確：貨物運輸代理服務和代理報關服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。
本規(guī)定有利于報關、貨代企業(yè)減輕稅負。
7．倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務可以選擇簡單計稅辦法。
附件二《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》明確：試點納稅人中的一般納稅人提供的倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。
本規(guī)定部分吸收了中物聯(lián)此前提出的政策建議，為倉儲服務、裝卸搬運服務和快遞服務提供了新的納稅選擇。
8．特殊區(qū)域增值稅即征即退政策。
附件三《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》明確：2015年12月31日前，注冊在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)內的試點納稅人，提供的國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務可以享受增值稅即征即退政策。
本規(guī)定提出了特殊區(qū)域優(yōu)惠政策的過渡期限和截止日期。
9．郵政普遍服務、郵政特殊服務及郵政有關代理收入免征增值稅。
附件三《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》提出，免征增值稅項目第十六條：中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務和郵政特殊服務。第十七條：自2014年1月1日至2015年12月31日，中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司（含各級分支機構）代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業(yè)務等速遞物流類業(yè)務取得的代理收入，以及為金融機構代辦金融保險業(yè)務取得的代理收入。
相關文件——《關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號） |
