二、清單申報管理
企業(yè)發(fā)生屬于25號《公告》第九條規(guī)定范圍內(nèi)的資產(chǎn)損失，應(yīng)在所得稅年度申報時以清單申報的方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除，并提交《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報匯總表》（附件1），作為所得稅年度納稅申報表的附件。有關(guān)會計核算資料及納稅資料企業(yè)留存?zhèn)洳椤?
三、專項(xiàng)申報管理
企業(yè)發(fā)生屬于25號《公告》第十條規(guī)定的資產(chǎn)損失，應(yīng)在所得稅年度申報時以專項(xiàng)申報的方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除，并提交《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報匯總表》（附件2），逐項(xiàng)（或逐筆）報送《資產(chǎn)損失專項(xiàng)申請報告表》（附件3），同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。
企業(yè)發(fā)生屬于專項(xiàng)申報的資產(chǎn)損失，因特殊原因不能在規(guī)定的時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報。
四、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失管理
跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報扣除：
（一）總機(jī)構(gòu)及其所屬分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按25號《公告》及本《公告》第二條、第三條規(guī)定，分別向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報匯總表》、《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報匯總表》、《資產(chǎn)損失專項(xiàng)申請報告表》及相關(guān)資料。
（二）分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章受理的《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報匯總表》、《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報匯總表》及《資產(chǎn)損失專項(xiàng)申請報告表》，在總機(jī)構(gòu)年度申報之前上報總機(jī)構(gòu)。
（三）總機(jī)構(gòu)收到經(jīng)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章受理的資產(chǎn)損失相關(guān)申報資料后，連同自身發(fā)生的資產(chǎn)損失，分別按清單申報和專項(xiàng)申報項(xiàng)目匯總填入《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報匯總表》及《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報匯總表》，同時填報《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失清單申報匯總表》（附表4），一并報送總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。分支機(jī)構(gòu)上報的經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章受理的資產(chǎn)損失相關(guān)申報資料由總機(jī)構(gòu)留存?zhèn)洳椤?
（四）對所得稅收入全額歸屬中央的企業(yè)，其下屬二級及二級以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由二級分支機(jī)構(gòu)匯總辦理申報；對其他企業(yè)，其下屬二級及二級以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由各級分支機(jī)構(gòu)分別辦理申報，上一級分支機(jī)構(gòu)收到下一級分支機(jī)構(gòu)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章受理的資產(chǎn)損失申報資料后，逐級匯總上報。
五、資產(chǎn)損失資料報送
按照25號《公告》第七條的要求，企業(yè)資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為所得稅年度納稅申報表的附件在進(jìn)行匯算清繳申報時，一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。采取所得稅電子申報的企業(yè)，其資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料應(yīng)于匯算清繳申報前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章受理后，企業(yè)方能進(jìn)行匯算清繳申報。
六、資產(chǎn)損失稅前扣除受理
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)25號《公告》的要求，對企業(yè)資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料是否完整、印章是否齊全、填寫是否規(guī)范、資料復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并加蓋公章等進(jìn)行初步審查。經(jīng)審查，相關(guān)申報資料符合規(guī)定的，予以受理；不符合規(guī)定的，應(yīng)告知企業(yè)補(bǔ)正或重新填報，企業(yè)拒絕改正的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。
