贛地稅發(fā)[2013]98號 2013-8-13各設區(qū)市地方稅務局，省局機關各處(室)、直屬各單位：
為進一步加強我省耕地占用稅、契稅(以下簡稱“兩稅”)征收管理，建立長效機制，規(guī)范執(zhí)法行為，切實提高“兩稅”的收入質(zhì)量。根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》及其細則、《江西省耕地占用稅實施辦法》、《中華人民共和國契稅暫行條例》及其實施細則、《江西省契稅實施辦法》等相關法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我省實際，現(xiàn)就規(guī)范“兩稅”征收管理的有關事項通知如下：
一、規(guī)范“兩稅”的納稅主體
耕地占用稅納稅主體為在本省行政區(qū)域內(nèi)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人。其中，經(jīng)申請批準占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標明的建設用地人；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標明建設用地人的，應要求申請用地人舉證實際用地人，實際用地人為納稅人；實際用地人尚未確定的，用地申請人為納稅人。未經(jīng)批準占用耕地的，以實際用地人為納稅人。
契稅的納稅主體為在本省行政區(qū)域內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人。
二、嚴格“兩稅”的征稅對象
耕地占用稅的征收對象為被占用建房或從事非農(nóng)業(yè)建設的耕地，包括水田、旱地、菜地、園地、林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地。
契稅征收對象是指單位和個人以受讓、購買、受贈、交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬行為，包括以土地房屋權(quán)屬作價投資入股、以土地房屋權(quán)屬抵債、以獲獎方式承受土地權(quán)屬、以預購方式或預付集資建房款方式承受土地房屋權(quán)屬行為。
三、明確“兩稅”的計稅依據(jù)
耕地占用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的耕地面積，包括經(jīng)批準占用的面積和未經(jīng)批準占用的耕地面積。計稅面積核定主要依據(jù)為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件，必要時應當實地勘測。納稅人實際占用面積大于批準占用面積的，按實際占用面積計稅；批準占地面積大于實際占地面積的，按批準占地面積計算。
契稅的計稅依據(jù)按照江西省地稅局《關于發(fā)布契稅征收管理辦法(試行)的公告》有關規(guī)定執(zhí)行。
四、統(tǒng)一“兩稅”的申報要求
(一)納稅義務發(fā)生時間
耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知或農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件成文的當天(未經(jīng)批準占用耕地的，為納稅人實際占用耕地的當天)。
契稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同，或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同效力的契約、協(xié)議、合同、確認書以及其他合法有效憑證的當天。
(二)納稅申報及繳納時限
獲準占用或臨時占用耕地的單位或者個人，應當在收到土地管理部門通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。未經(jīng)批準實際占用耕地的單位或個人，應自實際占用耕地之日(以簽訂土地征用補償協(xié)議時間為準)起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。未經(jīng)國土資源管理部門批準的臨時占用耕地的單位或個人，其納稅期限按照《中華人民共和國稅收征收管理法》相關規(guī)定確定。納稅人占用耕地享受耕地占用稅減免照顧后改變用途的，應從改變用途之日起30日內(nèi)按照改變用途的實際占地面積和當?shù)剡m用稅額補繳稅款。
契稅納稅期限遵循“先稅后證”的原則，納稅人應當在納稅義務發(fā)生后，辦理產(chǎn)權(quán)登記或變更登記前申報并繳納稅款。
納稅人進行“兩稅”納稅申報時，納稅人應當向主管地稅機關報送“兩稅”納稅申報表，并根據(jù)不同情形需提供相關納稅申報資料，申報資料按贛地稅函[2013]54號文件執(zhí)行；對本地區(qū)個別類型納稅人事實上無法按文件要求備齊資料的，各地可結(jié)合實際進行適當調(diào)整，并報省局備案。納稅人未能按照上述規(guī)定申報納稅的，主管地稅機關依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國耕地占用稅條例》和《中華人民共和國契稅條例》相關規(guī)定追繳其未繳或者少繳稅款、滯納金，并依法處以罰款；情節(jié)嚴重，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
五、強化“兩稅”減免稅管理
(一)嚴格“兩稅”減免的對象范圍。主管地稅機關應依據(jù)“兩稅”相關法律法規(guī)的規(guī)定，對照審核納稅人提交的“兩稅”減免申報表及相關資料，為符合減免條件的納稅人依法辦理“兩稅”減免，不得擅自擴大減免稅范圍，嚴禁違規(guī)減免和越權(quán)減免。
(二)提高“兩稅”減免審核的效率。“兩稅”減免審核分為即時審核審批和程序?qū)徍藢徟?。對政策?guī)定明確、易于把握的減免稅事項實行即時審核審批，縣級以上地稅局局長可授權(quán)有關人員進行審核，當日辦理減免手續(xù)；除即時審核審批以外的其他減免稅事項實行程序?qū)徍藢徟p免稅審核的有關程序按江西省地方稅務局《關于發(fā)布耕地占用稅和契稅減免稅管理辦法(試行)公告》的規(guī)定辦理。
(三)做好“兩稅”減免的后續(xù)管理。實行程序?qū)徍藢徟?ldquo;兩稅”減免事項實行逐級備案制度，各級地稅部門應在辦理減免稅手續(xù)完畢之日內(nèi)將批準文件、減免稅申報表等報上一級地稅部門備案。對已辦理的“兩稅”減免事項，主管稅務機關應建立“兩稅”減免稅管理臺帳(實行Excel電子帳，格式內(nèi)容見附件2)；各縣(市、區(qū))局管理部門要將減免稅資料及時傳遞給辦稅服務廳會計核算崗，做好“兩稅”減免稅會計核算，強化“兩稅”減免數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析工作。
六、完善“兩稅”的征管措施
(一)全面落實“兩稅”集中管理。各地要按照省局《關于實行“耕契兩稅”集中管理分別繳庫的通知》規(guī)定，將“兩稅”集中管理的范圍對象、集中管理單位、實施集中管理時間等有關要求全面落實到位。
(二)健全“兩稅”稅源動態(tài)監(jiān)控機制。主管地稅機關要對“兩稅”稅源實行項目登記管理，單位納稅人必須在征管系統(tǒng)中登記。對契稅稅款入庫金額50萬元或占用耕地50畝以上的“兩稅”納稅人，設區(qū)市、縣兩級稅政管理部門應納入重點稅源監(jiān)控對象，實行全過程監(jiān)控，按月分戶就“兩稅”征管情況進行分析比對。對本地區(qū)“兩稅”入庫數(shù)據(jù)異?；蚪痤~較大的納稅人，由設區(qū)市局稅政部門組織人員進行督查核實，并予以通報。各設區(qū)市局每季度底將納入重點稅源監(jiān)控對象的“兩稅”入庫及分析比對情況上報省局(格式見附件3)。
(三)加強與相關部門的協(xié)調(diào)配合。各級地稅部門要協(xié)調(diào)同級國土、房管部門明確信息傳遞的時間及內(nèi)容，及時獲取有關信息資料，主要包括：用地人、宗地位置、面積、用途、成交價、土地面積分類表(見附件4)、農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件或獲準占用耕地批準通知書和建設用地的批復等。要協(xié)調(diào)督促國土、房管部門嚴把“先稅后證”關口，在發(fā)放建設用地批準文書時、辦理土地使用權(quán)證、房屋交易、房屋發(fā)證環(huán)節(jié)，國土、房管部門應要求納稅人提供地稅部門開具的耕地占用稅(契稅)完稅證或免稅證明，凡不能提供的，國土、房管部門一律不予辦理相關證件。
七、深化“兩稅”數(shù)據(jù)的運用
各級地稅部門要將“兩稅”的應征、征收、減免、欠繳數(shù)據(jù)實行臺帳登記，待兩稅征管模塊完善后，納入“江西地稅管理信息系統(tǒng)”管理，“兩稅”減免稅數(shù)據(jù)應在手續(xù)辦理完畢的當月錄入征管系統(tǒng)，確保“兩稅”數(shù)據(jù)的準確性。各級地稅部門要加強系統(tǒng)數(shù)據(jù)的運用，通過數(shù)據(jù)比對分析定期推送預警信息，有針對性開展“兩稅”納稅評估和日常檢查。
八、加強“兩稅”工作的領導
各設區(qū)市局要高度重視“兩稅”的征收管理工作，實行一把手總負責，按照“有一個分管領導、一個專門管理機構(gòu)、一批專門管理人員、一套健全的管理制度”四個一的要求抓好落實。各地要加大“兩稅”日常征管環(huán)節(jié)的實時跟蹤和監(jiān)控力度，查找本地區(qū)“兩稅”征管中存在的問題，并切實加以改進，發(fā)現(xiàn)問題的實行責任倒查，對相關責任人進行責任追究。
附件下載:doc文件
1.契稅、耕地占用稅征管流程圖
2.“兩稅”減免稅管理臺帳
3.“兩稅”稅源及收入入庫分析對比表
4.土地面積分類表
江西省地方稅務局
2013年8月13日
