（一）企業(yè)出資購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的；
（二）企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2005]120號）第三十五條規(guī)定，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)強化對個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者以及獨立從事勞務(wù)活動的個人的個人所得稅征管。
加強個人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，嚴格按照有關(guān)規(guī)定征稅。
上述文件強調(diào)，投資者需要視同“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅的借款有兩個重要特征，一是借款未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營而用于購買個人資產(chǎn)；二是年度終了后未歸還，兩個條件應(yīng)同時具備；同時在征管中，國稅發(fā)[2005]120號對歸還期限“年度終了后”明確為不得“超過一年”。所以，我們理解，問題所述投資者年度終了后四個月內(nèi)歸還了借款，可以不用視同“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅。
2、企業(yè)將資金提供給投資方使用，雖然稅法并無明文規(guī)定必須支付利息，但是否支付利息涉及營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，在進行相關(guān)稅務(wù)處理時，需要注意《企業(yè)所得稅法》第四十一條第一款“企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整”以及《營業(yè)稅暫行條例》第七條“納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其營業(yè)額”的相關(guān)規(guī)定。
