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| 金融保險(xiǎn)、證券期貨等特殊行業(yè)準(zhǔn)備金稅前扣除政策總結(jié) |
| 發(fā)布時(shí)間：2018/4/28 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：2664 |
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最近一直在研究2017版企業(yè)所得稅申報(bào)表（《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》）的填寫和涉及的稅會(huì)差異政策依據(jù)，總體感覺(jué)把會(huì)計(jì)政策和稅收政策研究清楚了，填表會(huì)變得很簡(jiǎn)單。下面將《A105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》中涉及的稅收政策以表格的形式展示給大家，希望對(duì)各位朋友能有幫助，以期共同學(xué)習(xí)和提高。
A105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表
行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額納稅調(diào)整金額123（1-2）1一、保險(xiǎn)公司（2 13 14 15 16 19 20） 財(cái)稅〔2016〕114號(hào) 2（一）保險(xiǎn)保障基金（3 4 5 … 12） 31.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)（財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在稅前扣除）非投資型 不得超過(guò)保費(fèi)收入的0.8% 4投資型保證收益 不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.08% 5無(wú)保證收益 不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.05% 62.人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)（人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在稅前扣除）保證收益 不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.15% 7無(wú)保證收益 不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.05% 83.健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)短期 不得超過(guò)保費(fèi)收入的0.8% 9長(zhǎng)期 不得超過(guò)保費(fèi)收入的0.15% 104.意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)非投資型 不得超過(guò)保費(fèi)收入的0.8% 11投資型保證收益 不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.08% 12無(wú)保證收益 不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.05% 13（二）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 依據(jù)經(jīng)中國(guó)保監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)任職資格的精算師或出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的中介機(jī)構(gòu)確定的金額提取 14（三）壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 15（四）長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 16（五）未決賠款準(zhǔn)備金（17 18） 171.已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金 按最高不超過(guò)當(dāng)期已經(jīng)提出的保險(xiǎn)賠款或者給付金額的100%提取 182.已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金 按不超過(guò)當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的8%提取 19（六）大災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 本年度扣除的大災(zāi)準(zhǔn)備金＝本年度保費(fèi)收入×規(guī)定比例－上年度已在稅前扣除的大災(zāi)準(zhǔn)備金結(jié)存余額。
按上述公式計(jì)算的數(shù)額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。規(guī)定比例，是指按照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)大災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金管理辦法>的通知》（財(cái)金〔2013〕129號(hào)）確定的計(jì)提比例 20（七）其他 21二、證券行業(yè)（22 23 24 25） 財(cái)稅〔2017〕23號(hào) 22（一）證券交易所風(fēng)險(xiǎn)基金 按證券交易所交易收取經(jīng)手費(fèi)的20%、會(huì)員年費(fèi)的10%提取，基金凈資產(chǎn)不超過(guò)10億內(nèi)的 23（二）證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金 按證券登記結(jié)算公司業(yè)務(wù)收入的20%提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金，在各基金凈資產(chǎn)不超過(guò)30億元的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除；證券公司依據(jù)《證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金管理辦法》（證監(jiān)發(fā)〔2006〕65號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，作為結(jié)算會(huì)員按人民幣普通股和基金成交金額的十萬(wàn)分之三、國(guó)債現(xiàn)貨成交金額的十萬(wàn)分之一、1天期國(guó)債回購(gòu)成交額的千萬(wàn)分之五、2天期國(guó)債回購(gòu)成交額的千萬(wàn)分之十、3天期國(guó)債回購(gòu)成交額的千萬(wàn)分之十五、4天期國(guó)債回購(gòu)成交額的千萬(wàn)分之二十、7天期國(guó)債回購(gòu)成交額的千萬(wàn)分之五十、14天期國(guó)債回購(gòu)成交額的十萬(wàn)分之一、28天期國(guó)債回購(gòu)成交額的十萬(wàn)分之二、91天期國(guó)債回購(gòu)成交額的十萬(wàn)分之六、182天期國(guó)債回購(gòu)成交額的十萬(wàn)分之十二逐日交納的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除） 24（三）證券投資者保護(hù)基金 上海、深圳證券交易所依據(jù)《證券投資者保護(hù)基金管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第27號(hào)、第124號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，在風(fēng)險(xiǎn)基金分別達(dá)到規(guī)定的上限后，按交易經(jīng)手費(fèi)的20%繳納的證券投資者保護(hù)基金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。證券公司依據(jù)《證券投資者保護(hù)基金管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第27號(hào)、第124號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，按其營(yíng)業(yè)收入0.5%—5%繳納的證券投資者保護(hù)基金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。 25（四）其他 26三、期貨行業(yè)（27 28 29 30） 財(cái)稅〔2017〕23號(hào) 27（一）期貨交易所風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 大連商品交易所、鄭州商品交易所和中國(guó)金融期貨交易所、上海期貨交易所分別按向會(huì)員收取手續(xù)費(fèi)收入的20%計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，在風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額達(dá)到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。 28（二）期貨公司風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 期貨公司依據(jù)《期貨公司管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第43號(hào)）和《商品期貨交易財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》（財(cái)商字〔1997〕44號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，從其收取的交易手續(xù)費(fèi)收入減去應(yīng)付期貨交易所手續(xù)費(fèi)后的凈收入的5%提取的期貨公司風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。 29（三）期貨投資者保障基金 上海期貨交易所、大連商品交易所、鄭州商品交易所和中國(guó)金融期貨交易所按其向期貨公司會(huì)員收取的交易手續(xù)費(fèi)的2%（2016年12月8日前按3%）繳納的期貨投資者保障基金，在基金總額達(dá)到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。期貨公司從其收取的交易手續(xù)費(fèi)中按照代理交易額的億分之五至億分之十的比例（2016年12月8日前按千萬(wàn)分之五至千萬(wàn)分之十的比例）繳納的期貨投資者保障基金，在基金總額達(dá)到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除 30（四）其他 31四、金融企業(yè)（32 33 34) 32（一）涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金 關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為2%；
次級(jí)類貸款，計(jì)提比例為25%；
可疑類貸款，計(jì)提比例為50%；
損失類貸款，計(jì)提比例為100%。財(cái)稅〔2015〕3號(hào)33（二）貸款損失準(zhǔn)備金 準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金＝本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額。 財(cái)稅〔2015〕9號(hào)34（三）其他 35五、中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)(36 37 38) 財(cái)稅〔2017〕22號(hào) 36（一）擔(dān)保賠償準(zhǔn)備 不超過(guò)當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%計(jì)提可扣除，上年余額轉(zhuǎn)收入 37（二）未到期責(zé)任準(zhǔn)備 不超過(guò)當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50%，上年余額轉(zhuǎn)收入 38（三）其他 代償損失，先沖減準(zhǔn)備金，余額扣除 39六、小額貸款公司(40 41) 40（一）貸款損失準(zhǔn)備金 對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。具體政策口徑按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕9號(hào)）執(zhí)行財(cái)稅〔2017〕48號(hào)41（二）其他 42七、其他 | | |
