無錫地方稅務(wù)局 2013年04月25日
問：業(yè)主因質(zhì)量問題退房，房產(chǎn)開發(fā)商給予的違約金是否繳納個人所得稅？
答：《中華人民共和國個人所得稅法》第二條規(guī)定“下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：……十一、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。”明確了“其他所得”是指“經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得”。
此外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得解除商品房買賣合同違約金征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[2006]865號）的規(guī)定：“商品房買賣過程中，有的房地產(chǎn)公司因未協(xié)調(diào)好與按揭銀行的合作關(guān)系，造成購房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù)，從而無法繳納后續(xù)房屋價款，致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行，房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付違約金。
根據(jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，購房個人因上述原因從房地產(chǎn)公司取得的違約金收入，應(yīng)按照“其他所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅，稅款由支付違約金的房地產(chǎn)公司代扣代繳。”
因此，對于合同中明確約定了雙方的違約責(zé)任，并且不是因865號文中規(guī)定的原因造成的退房，房產(chǎn)開發(fā)商而給予的違約金，不需代扣代繳個人所得稅。
