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| 發(fā)票使用、印制及日常管理幾個問題 |
| 發(fā)布時間：2012/10/14 來源： 閱讀次數(shù)：672 |
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| 使用發(fā)票應(yīng)嚴(yán)格遵守“五個不得” 新《發(fā)票管理辦法》及《實施細(xì)則》自2011年2月1日起施行。單位和個人領(lǐng)購發(fā)票后，在使用發(fā)票過程中，應(yīng)嚴(yán)格遵守以下“五個不得”。
不得拆本使用發(fā)票、擴大發(fā)票使用范圍和以其他憑證代替發(fā)票使用
發(fā)票管理辦法規(guī)定，單位和個人拆本使用發(fā)票、擴大發(fā)票使用范圍，或者以其他憑證代替發(fā)票使用，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處１萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
不得跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票和攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票
發(fā)票管理辦法規(guī)定，除國家稅務(wù)總局規(guī)定的特殊情形外，發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省（自治區(qū)、直轄市）內(nèi)開具。省（自治區(qū)、直轄市）稅務(wù)機關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處１萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
除國家稅務(wù)總局規(guī)定的特殊情形外，任何單位和個人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域（指國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的區(qū)域）攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。違反上述規(guī)定的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處１萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
不得受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票
發(fā)票管理辦法規(guī)定，單位和個人知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸，由稅務(wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
不得轉(zhuǎn)借（轉(zhuǎn)讓或介紹他人轉(zhuǎn)讓）發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品
發(fā)票管理辦法規(guī)定，單位和個人轉(zhuǎn)借（轉(zhuǎn)讓或介紹他人轉(zhuǎn)讓）發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品，由稅務(wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
不得虛開發(fā)票
發(fā)票管理辦法規(guī)定，任何單位和個人不得為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。違反上述規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在１萬元以下的，可以并處５萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
2010年5月18日，最高人民檢察院與公安部公布的《關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在１萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在5000元以上的，應(yīng)予立案，追究刑事責(zé)任。 使用發(fā)票應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行“七個必須”新《發(fā)票管理辦法》及《實施細(xì)則》自2011年2月1日起施行。單位和個人領(lǐng)購發(fā)票后，在使用發(fā)票過程中，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行以下“七個必須”。
收款方必須向付款方開具發(fā)票
發(fā)票管理辦法規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。但在特殊情況下，即收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時，以及國家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的，則由付款方向收款方開具發(fā)票。
向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由省稅務(wù)機關(guān)確定。
必須按規(guī)定開具發(fā)票
發(fā)票管理辦法規(guī)定，填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。
開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。
總的來說，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處１萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
必須遵守電子開票管理規(guī)定
發(fā)票管理辦法規(guī)定，安裝稅控裝置的單位和個人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票，并按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)；使用非稅控電子器具開具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，并按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。違反上述規(guī)定的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處１萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
另外，國家推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票，具體管理辦法由國家稅務(wù)總局制定。
必須按規(guī)定記錄和報告發(fā)票使用情況，辦理變更和繳銷手續(xù)
發(fā)票管理辦法規(guī)定，開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況。開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處１萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
必須按規(guī)定保管好發(fā)票
發(fā)票管理辦法規(guī)定，開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀；使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票，發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處１萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處１萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處１萬元以上３萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
另外，已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存５年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。
必須按規(guī)定取得發(fā)票
發(fā)票管理辦法規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票，并不得要求變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。
用票單位和個人有權(quán)申請稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票的真?zhèn)芜M行鑒別，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)提供查詢發(fā)票真?zhèn)蔚谋憬萸馈Ｊ盏缴暾埖亩悇?wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)受理并負(fù)責(zé)鑒別發(fā)票的真?zhèn)危昏b別有困難的，可以提請發(fā)票監(jiān)制稅務(wù)機關(guān)協(xié)助鑒別。在偽造、變造現(xiàn)場以及買賣地、存放地查獲的發(fā)票，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)鑒別。
單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。
必須接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查有關(guān)發(fā)票情況
發(fā)票管理辦法規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中，有權(quán)檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況，有權(quán)調(diào)出發(fā)票查驗，有權(quán)查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料，有權(quán)向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。稅務(wù)人員進行檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證。印制、使用發(fā)票的單位和個人，必須接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。
稅務(wù)機關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。發(fā)票換票證僅限于在本縣（市）范圍內(nèi)使用。需要調(diào)出外縣（市）的發(fā)票查驗時，應(yīng)當(dāng)提請該縣（市）稅務(wù)機關(guān)調(diào)取發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)；經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時返還。
稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時，可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出發(fā)票填寫情況核對卡，有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)如實填寫，按期報回。 發(fā)票印制管理強調(diào)“四個禁止”自2011年2月1日起施行的新《發(fā)票管理辦法》及《實施細(xì)則》，強化了發(fā)票印制管理，加大了對發(fā)票違法行為的懲處力度，突出強調(diào)了“四個禁止”。
禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票
發(fā)票管理辦法規(guī)定，增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定，由省稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)印制。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)以招標(biāo)方式確定印制發(fā)票的企業(yè)，并發(fā)給發(fā)票準(zhǔn)印證。發(fā)票準(zhǔn)印證由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制，省稅務(wù)機關(guān)核發(fā)。印制發(fā)票的企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備３個條件：取得印刷經(jīng)營許可證和營業(yè)執(zhí)照；設(shè)備、技術(shù)水平能夠滿足印制發(fā)票的需要；有健全的財務(wù)制度和嚴(yán)格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對印制發(fā)票企業(yè)實施監(jiān)督管理，對不符合條件的，應(yīng)當(dāng)取消其印制發(fā)票的資格。
監(jiān)制發(fā)票的稅務(wù)機關(guān)根據(jù)需要下達(dá)發(fā)票印制通知書，發(fā)票印制通知書應(yīng)當(dāng)載明印制發(fā)票企業(yè)名稱、用票單位名稱、發(fā)票名稱、發(fā)票代碼、種類、聯(lián)次、規(guī)格、印色、印制數(shù)量、起止號碼、交貨時間、地點等內(nèi)容。印制發(fā)票的企業(yè)必須按照稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的式樣和數(shù)量印制發(fā)票，印制完畢的成品應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定驗收后專庫保管，不得丟失。印制發(fā)票的企業(yè)按照稅務(wù)機關(guān)的統(tǒng)一規(guī)定，建立發(fā)票印制管理制度和保管措施，廢品應(yīng)當(dāng)及時銷毀。
禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票。私自印制、偽造、變造發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上（含本數(shù)，下同）5萬元以下（含本數(shù)，下同）的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。《稅收征收管理法》第七十一條規(guī)定：非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任，由于《稅收征收管理法》的法律效力大于行政法規(guī)和部門規(guī)章，因此在人大對《稅收征收管理法》作出修改以前，應(yīng)依照其規(guī)定的處罰標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
2011年1月27日，國家稅務(wù)總局發(fā)布交公告，2011年增值稅專用發(fā)票由中國印鈔造幣總公司印制。2011年2月21日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于增值稅普通發(fā)票印制公開招標(biāo)后有關(guān)問題的通知》（國稅函[2011]100號），確定了2012年底前增值稅普通發(fā)票的新供應(yīng)商是廈門安妮股份有限公司、北京至美數(shù)碼防偽印務(wù)有限公司和武漢新文票據(jù)印刷有限公司；發(fā)票的防偽措施分為三線，其中一線防偽措施屬于大眾防偽措施，各地稅務(wù)機關(guān)正通過各種宣傳媒介向納稅人廣泛宣傳防偽鑒別方法。
禁止非法制造發(fā)票防偽專用品
發(fā)票管理辦法規(guī)定，全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽措施由國家稅務(wù)總局確定，印制發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用國家稅務(wù)總局確定的全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽專用品。省稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)需要增加本地區(qū)的發(fā)票防偽措施，并向國家稅務(wù)總局備案。發(fā)票防偽專用品應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定專庫保管，不得丟失，次品、廢品應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督下集中銷毀。
禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。非法制造發(fā)票防偽專用品的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章
發(fā)票管理辦法規(guī)定，全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章是稅務(wù)機關(guān)管理發(fā)票的法定標(biāo)志，其形狀、規(guī)格、內(nèi)容、印色由國家稅務(wù)總局規(guī)定。發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，發(fā)票監(jiān)制章由省稅務(wù)機關(guān)制作，發(fā)票監(jiān)制章的使用和管理實行專人負(fù)責(zé)制度。
禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
禁止在境外印制發(fā)票
發(fā)票管理辦法規(guī)定，禁止在境外印制發(fā)票，各省（自治區(qū)、直轄市）內(nèi)的單位和個人使用的發(fā)票，除增值稅專用發(fā)票外，應(yīng)當(dāng)在本省（自治區(qū)、直轄市）內(nèi)印制；確有必要到外省（自治區(qū)、直轄市）印制的，應(yīng)當(dāng)由省稅務(wù)機關(guān)商印制地省稅務(wù)機關(guān)同意，由印制地省稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)印制。
另外，發(fā)票管理辦法規(guī)定發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印制，民族自治地方的發(fā)票，可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字；有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印制。
發(fā)票還實行不定期換版制度，全國范圍內(nèi)發(fā)票換版由國家稅務(wù)總局確定，省（自治區(qū)、直轄市）范圍內(nèi)發(fā)票換版由省稅務(wù)機關(guān)確定，發(fā)票換版時，應(yīng)當(dāng)進行公告。根據(jù)稅務(wù)總局的安排，從2011年1月1日起，全國統(tǒng)一使用新版普通發(fā)票，各地廢止的舊版普通發(fā)票停止使用。 |
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