一、 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管國稅機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。
二、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，可在年度匯算清繳申報前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。也可在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。
三、屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，可以依法向主管國稅機(jī)關(guān)提出申請，報送《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除延期申報申請表》，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報。企業(yè)提請資產(chǎn)損失延期申報并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法同意的，在匯算清繳申報時可以暫按企業(yè)自行計算的資產(chǎn)損失額進(jìn)行扣除。企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的延期期限內(nèi)進(jìn)行資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報，在規(guī)定的期限內(nèi)不能按時進(jìn)行資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報或者申報扣除的資產(chǎn)損失與事先計算的損失額有差異的，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。
四、企業(yè)發(fā)生的屬于《總局公告》規(guī)定需經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后才能扣除或延長追補確認(rèn)期限的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)于申報當(dāng)年盡快將資產(chǎn)損失專項申報材料按有關(guān)規(guī)定向主管國稅機(jī)關(guān)報送，由主管國稅機(jī)關(guān)層報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。
五、企業(yè)發(fā)生屬于《總局公告》規(guī)定應(yīng)以清單方式申報扣除的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進(jìn)行歸類、匯總，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椋⒁婪ㄏ蛑鞴車悪C(jī)關(guān)提供以下材料：
(一)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報的申請報告；
(二)《企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報)所得稅稅前扣除匯總表》；
(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
六、企業(yè)發(fā)生屬于《總局公告》規(guī)定應(yīng)以專項申報方式申報扣除的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(或逐筆)報送，并依法向主管國稅機(jī)關(guān)提供以下材料：
(一)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報的申請報告；
(二)《企業(yè)資產(chǎn)損失(專項申報)所得稅稅前扣除申報表》；
(三)《總局公告》規(guī)定的各類具體資產(chǎn)損失對應(yīng)的證據(jù)材料；
(四)企業(yè)對提供的證據(jù)材料真實性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明；
(五)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
七、在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)(含繳納企業(yè)所得稅未納入中央和地方分享范圍的企業(yè))發(fā)生的資產(chǎn)損失，按以下規(guī)定依法申報扣除：
(一)總機(jī)構(gòu)及其二級分支機(jī)構(gòu)、三級分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定，各自向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)申報外，各分支機(jī)構(gòu)同時還應(yīng)上報上級機(jī)構(gòu)；
(二)總機(jī)構(gòu)及其二級分支機(jī)構(gòu)對下屬分支機(jī)構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報的形式向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)進(jìn)行申報；
(三)三級以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由其三級分支機(jī)構(gòu)按照專項申報和清單申報的規(guī)定，統(tǒng)一向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)申報。
八、在河南省內(nèi)跨市經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，按以下規(guī)定依法申報扣除：
(一)總機(jī)構(gòu)及其二級分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，按專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定，各自向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)進(jìn)行資產(chǎn)損失稅前扣除申報，各分支機(jī)構(gòu)同時還應(yīng)上報總機(jī)構(gòu)；
(二)總機(jī)構(gòu)對各分支機(jī)構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報的形式向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)進(jìn)行申報；
(三)三級(含)以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的財產(chǎn)損失，統(tǒng)一由其二級分支機(jī)構(gòu)按照專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定，向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)申報。
九、企業(yè)資產(chǎn)損失統(tǒng)一由主管國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳(室)窗口受理，在受理過程中發(fā)現(xiàn)有不符合法律規(guī)定、《總局公告》和本公告要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)主動提供提醒服務(wù)，告知企業(yè)改正。
主管國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳(室)窗口受理企業(yè)申報的資產(chǎn)損失后，應(yīng)在《企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報)所得稅稅前扣除匯總表》或《企業(yè)資產(chǎn)損失(專項申報)所得稅稅前扣除申報表》相應(yīng)的欄內(nèi)加蓋受理專用章，注明受理日期。并自受理之日起3個工作日內(nèi)將企業(yè)申報資料傳遞給企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理部門。
十、國稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的后續(xù)管理，按照分項建檔、分級管理的原則，建立《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理臺賬》，記錄資產(chǎn)損失稅前扣除年度、類別、會計科目、金額等內(nèi)容，對企業(yè)申報的資產(chǎn)損失稅前扣除資料存檔備查。
對單筆資產(chǎn)損失金額在100萬元(含)以上或經(jīng)審核后發(fā)現(xiàn)不符合資產(chǎn)損失稅前扣除規(guī)定、或存有疑點、異常情況的資產(chǎn)損失，應(yīng)及時進(jìn)行核查。對有證據(jù)證明申報扣除的資產(chǎn)損失不真實、不合法的，應(yīng)依法作出稅收處理。
十一、國稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除工作的監(jiān)督檢查。對單筆資產(chǎn)損失金額在1億元(含)以上的，各地受理后應(yīng)及時報備省級國稅機(jī)關(guān)。市級國稅機(jī)關(guān)報備標(biāo)準(zhǔn)由各地自行制定。
十二、本公告自發(fā)布之日起執(zhí)行。2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作適用于本公告。
特此公告。
附件：
1.《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除延期申報申請表》
2.《企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報)所得稅稅前扣除匯總表》
3.《企業(yè)資產(chǎn)損失(專項申報)所得稅稅前扣除申報表》
4.《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理臺賬》
