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| 收取的包裝物押金收入如何交納企業(yè)所得稅？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：701 |
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| 問：現(xiàn)在對(duì)于收取的包裝物押金，超過一年未返還如何交納企業(yè)所得稅？ 答：國(guó)稅發(fā)[1998]228號(hào)規(guī)定： 一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條的規(guī)定，企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應(yīng)確認(rèn)為收入，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。所謂“逾期未返還”，是指在買賣雙方合同或書面約定的收回包裝物，返還押金的期限內(nèi)，不返還的押金。考慮到包裝物屬于流動(dòng)性較強(qiáng)的存貨資產(chǎn)，為了加強(qiáng)應(yīng)稅收入的管理，企業(yè)收取的包裝物押金，從收取之日起計(jì)算，已超過一年（指12個(gè)月）仍未返還的，原則上要確認(rèn)為期滿之日所屬年度的收入。 二、包裝物周轉(zhuǎn)期間較長(zhǎng)的，如有關(guān)購(gòu)銷合同明確規(guī)定了包裝物押金的返還期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，包裝物押金確認(rèn)為收入的期限可適當(dāng)延長(zhǎng)，但最長(zhǎng)不得超過三年。 三、企業(yè)向有長(zhǎng)期固定購(gòu)銷關(guān)系的客戶收取的可循環(huán)使用包裝物的押金，其收取的合理的押金在循環(huán)使用期間不作為收入。 國(guó)稅函[2004]827號(hào)文件《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消包裝物押金逾期期限審批后有關(guān)問題的通知》規(guī)定：納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長(zhǎng)短，超過一年（含一年）以上仍不退還的均并入銷售額征稅。 提示：由于國(guó)稅函[2004]827號(hào)文件的下發(fā)，對(duì)于超過一年（含一年）以上仍不退還的，無論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長(zhǎng)短，均并入銷售額征收增值稅，確定收入，因此，國(guó)稅發(fā)[1998]228號(hào)第二款中規(guī)定則失去意義，當(dāng)年應(yīng)并入所得額中計(jì)征企業(yè)所得稅。 |
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