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| 無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓階段的納稅籌劃 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：976 |
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| 1.利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行納稅籌劃 專利、專有技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)具有“獨(dú)此一家”的特點(diǎn)，其價(jià)格不具有可比性，而且有些企業(yè)的某些無(wú)形資產(chǎn)在賬面上又無(wú)反映，以低價(jià)轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)，只要能自圓其說(shuō)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也無(wú)能為力。這樣可以降低以轉(zhuǎn)讓價(jià)格為基礎(chǔ)的所得稅、營(yíng)業(yè)稅、印花稅、城建稅等稅負(fù)。 2.利用免征所得稅的優(yōu)惠政策 我國(guó)稅法規(guī)定，企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的，暫免征所得稅，超過(guò)30萬(wàn)元的部分，依法繳納所得稅。由于這項(xiàng)免征所得稅的優(yōu)惠政策的存在，一味追求較高的轉(zhuǎn)讓價(jià)格不一定就能帶來(lái)較高的稅后收益。在企業(yè)全年所有的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得大致在30多萬(wàn)元的情況下，可以適當(dāng)降低轉(zhuǎn)讓價(jià)格，使全年技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的凈收入剛好在30萬(wàn)元以下，以享受免征所得稅的好處。 3．通過(guò)在避稅地建立專利公司進(jìn)行納稅籌劃 跨國(guó)企業(yè)通過(guò)在避稅地建立專利公司可以有效地減少轉(zhuǎn)讓專利或其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)而取得的專營(yíng)費(fèi)用的稅負(fù)，同時(shí)還可以得到附帶的利益。例如，一家擁有專利的跨國(guó)企業(yè)在避稅地建立一家專利公司，并把專利轉(zhuǎn)讓給這家公司，這家公司再把專利的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給一個(gè)國(guó)外子公司。通過(guò)向避稅地的專利持有公司支付專利使用費(fèi)，就把國(guó)外子公司的利潤(rùn)有效地轉(zhuǎn)移給避稅地的專利公司。而專利公司在收到專利使用費(fèi)時(shí)，只需要繳納很少的稅甚至不用納稅。 4．改變獲取收入者的身份（或?yàn)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)或?yàn)橥顿Y個(gè)人）進(jìn)行納稅籌劃 對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)來(lái)說(shuō)，專利或?qū)Ｓ屑夹g(shù)的轉(zhuǎn)讓所得，分別由個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或投資個(gè)人獲取，其稅負(fù)可能有所不同。因?yàn)榍罢咭⑷肫髽I(yè)的應(yīng)納稅所得額，統(tǒng)一按“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目，按超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅；后者則按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目，按20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。究竟專利或?qū)Ｓ屑夹g(shù)的轉(zhuǎn)讓所得是由個(gè)人獨(dú)資企業(yè)還是投資個(gè)人獲取有利，需要具體問(wèn)題具體分析。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得較大時(shí)，應(yīng)將其作為投資個(gè)人的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓；而當(dāng)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得較小時(shí)，應(yīng)將其作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。這樣可以減輕稅負(fù)。 5.利用轉(zhuǎn)讓方式進(jìn)行納稅籌劃 無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓方式可以分為貨幣交易形式和非貨幣交易形式兩種。無(wú)論采用哪種方式，雙方除了按轉(zhuǎn)讓合同金額雙方計(jì)繳印花稅外，轉(zhuǎn)讓方還要按轉(zhuǎn)讓金額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅。如果采用后者，則交易雙方均為購(gòu)銷身份，印花稅要按照雙份合同計(jì)價(jià)。而且，無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方除了按轉(zhuǎn)讓金額繳納營(yíng)業(yè)稅外，作為換回的貨物，其入賬金額中可能含有增值稅，并視增值稅納稅人身份即是存貨還是固定資產(chǎn)，在價(jià)外或價(jià)內(nèi)反映增值稅額；對(duì)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，在扣除無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)及被轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的賬面凈值后，還要計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓之前，應(yīng)充分考慮不同轉(zhuǎn)讓方式的企業(yè)稅負(fù)，以求整體稅負(fù)最輕、轉(zhuǎn)讓凈收益最大。 無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資階段的納稅籌劃 1.利用資產(chǎn)評(píng)估方法進(jìn)行納稅籌劃 企業(yè)利用無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資前，必須進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。資產(chǎn)評(píng)估的方法主要有重置成本法、現(xiàn)行市價(jià)法、收益現(xiàn)值法、清算價(jià)格法。對(duì)同一件資產(chǎn)而言，采用的評(píng)估方法不同，評(píng)估價(jià)值也會(huì)隨之不同。目前，我國(guó)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估增值一般未征收企業(yè)所得稅，只規(guī)定中外合資企業(yè)進(jìn)行股份制改造時(shí)，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估增值要征收所得稅。因此，企業(yè)應(yīng)選擇評(píng)估價(jià)值高的評(píng)估方法。這樣對(duì)于投資方而言，不僅可以節(jié)約投資資本，而且在轉(zhuǎn)讓、處置該投資資產(chǎn)時(shí)，提高了轉(zhuǎn)讓收入的扣除成本，縮小了所得稅稅基，達(dá)到了節(jié)稅的目的；對(duì)于被投資企業(yè)而言，還可以使其多列無(wú)形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值，縮小所得稅稅基，同樣達(dá)到節(jié)稅的目的。 2.利用分享收益的方式進(jìn)行納稅籌劃 企業(yè)利用無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，分享收益的方式不同會(huì)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的繳納。如果企業(yè)按占股比例參與投資方的利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，則不繳納營(yíng)業(yè)稅；如果企業(yè)以無(wú)形資產(chǎn)投資固定地獲得投資收益，屬于將無(wú)形資產(chǎn)出租給受資方使用的行為，應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅。所以，當(dāng)被投資方經(jīng)營(yíng)較為穩(wěn)定，投資企業(yè)每年分得的利潤(rùn)也比較穩(wěn)定時(shí)，免除營(yíng)業(yè)稅的籌劃方法是不要在投資合同上注明收取固定利潤(rùn)的條款，即使事后實(shí)際上收取的利潤(rùn)較為固定，也不要在投資合同上注明。 |
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