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　　針對某重工集團(tuán)經(jīng)營數(shù)據(jù)中“其他應(yīng)收款”增幅過高，財務(wù)費用大等疑點，檢查人員確定了以企業(yè)資金往來為突破口，全面核查企業(yè)財務(wù)費用列支情況的檢查方案。這一查，還真查出了問題。
　　
　　最近，山東省青州市國稅局稽查局對某重工集團(tuán)實施稅收檢查，查實該企業(yè)通過虛增財務(wù)費用、多抵進(jìn)項稅等方式偷逃稅款，該局依法對其作出追繳增值稅42.3萬多元、企業(yè)所得稅188.8萬多元，加收滯納金并處罰款115.5萬多元的處罰決定。
　　
　　縝密分析涉稅疑點信息接連浮現(xiàn)
　　
　　檢查人員利用綜合征管系統(tǒng)、數(shù)據(jù)綜合分析平臺等軟件，對該企業(yè)2011年1月～2012年12月期間的納稅申報信息、生產(chǎn)經(jīng)營信息等詳細(xì)分析和研究。
　　
　　經(jīng)過對企業(yè)信息的比對分析，檢查人員發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在檢查年度增值稅稅負(fù)明顯偏低；企業(yè)賬目中“其他應(yīng)收款”借方余額過大且增幅過高，兩年增長了280%；企業(yè)在建工程科目余額增減變化大；財務(wù)費用過大等多個涉稅疑點。
　　
　　結(jié)合征管分局提供的管理信息，檢查人員認(rèn)為，這些疑點的顯現(xiàn)，說明該企業(yè)可能存在多抵扣進(jìn)項稅額或少計銷項稅額行為；不動產(chǎn)在建工程違規(guī)抵扣稅款問題；借款利息違規(guī)列支虛增財務(wù)費用等多個問題。
　　
　　根據(jù)這些疑點和問題，檢查人員制定了詳細(xì)的檢查預(yù)案，確定了從企業(yè)在建工程入手，以企業(yè)資金往來為突破口，通過對企業(yè)財務(wù)費用列支、進(jìn)項稅抵扣等方面實施全面核查，查實企業(yè)涉稅問題的檢查思路。
　　
　　兵分多路細(xì)致核查確定違法行為
　　
　　根據(jù)檢查預(yù)案，青州市國稅局稽查局檢查人員兵分多路，進(jìn)入該企業(yè)開展實地核查。
　　
　　一路檢查人員赴企業(yè)財務(wù)部門檢查賬簿、憑證和企業(yè)各類涉稅資料，并使用查賬軟件導(dǎo)出企業(yè)電子賬套等電子文檔。
　　
　　一路檢查人員進(jìn)入銷售部門搜集企業(yè)產(chǎn)品銷售合同、發(fā)貨記錄等資料。
　　
　　還有一路檢查人員到企業(yè)成品庫、車間等現(xiàn)場查看企業(yè)存貨情況，搜集出入庫記錄及單證。
　　
　　檢查人員在檢查中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)確實存在新建車間及車間改造等在建工程項目。檢查企業(yè)賬簿時發(fā)現(xiàn)，2011年、2012年企業(yè)在建工程平均占用貸款資金2195萬元，應(yīng)資本化利息351.1萬多元，但企業(yè)直接計入了財務(wù)費用，并在當(dāng)期一次性進(jìn)行了扣除，依法應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額。
　　
　　稅務(wù)人員以企業(yè)資金往來為突破口，內(nèi)查外調(diào)，對企業(yè)“其他應(yīng)收款”情況進(jìn)行調(diào)查，最終確認(rèn)濟南某物資有限公司（關(guān)聯(lián)企業(yè)）與該企業(yè)存在資金拆借情況。確定該企業(yè)將借款資金轉(zhuǎn)借給其他單位而利息列入財務(wù)費用稅前扣除。該企業(yè)共在財務(wù)費用中列支利息165.4萬多元，依法應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額。