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| 巧妙設立機構增加費用扣除 減少所得稅 |
| 發布時間：2009/9/14 來源： 閱讀次數：1986 |
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企業所得稅法規定，企業發生的與生產經營相關的成本和費用可以在稅前扣除，同時，又對廣告費、業務招待費、業務宣傳費等規定了扣除比例，超過比例部分不得在當年的應納稅所得額中扣除，應調增企業的應納稅所得額繳納企業所得稅。但是，隨著市場競爭的加劇，企業的廣告與招待開支不斷加大，如何使得逐年遞增的費用全額獲得在稅前扣除，相信是很多企業頭疼的問題，下面我們介紹一個案例希望能拓展您的思路。
某工業企業2004年度實現產品銷售凈收入10000萬元，企業當年發生業務招待費50萬元，廣告費300萬元，業務宣傳費80萬元。廣告費稅前扣除比例為2%，企業稅前會計利潤總額為500萬元。
籌劃前：
業務招待費不得扣除額＝50－[10000×3‰＋3]＝17（萬元）
廣告費不得扣除額＝300－10000×2%＝100（萬元）
業務宣傳費不得扣除額＝80－10000×5‰＝30（萬元）
調增應納稅所得額＝17＋100＋30＝147（萬元）
應納企業所得稅額＝147×33%＝48.51（萬元）
籌劃方案：
將該企業銷售部門分離出去，單獨成立一個獨立核算的銷售公司，將企業產品以9000萬元銷售給該銷售公司，銷售公司再以10000萬元對外銷售。工業企業與銷售公司發生的業務招待費分別為30萬元和20萬元，廣告費分別為150萬元和150萬元，業務宣傳費分別為40萬元和40萬元。這樣就增加了一道銷售收入，因增值稅是環環抵扣的，所以不會增加增值稅的稅負，整個利益集團的利潤總額也不會改變，但廣告費、業務宣傳費、業務招待費將分別以兩家企業的銷售收入為依據計算扣除限額，其扣除限額增加十分顯著。
對于工業企業：
業務招待費扣除限額＝9000×3‰＋3＝30（萬元）＝30（萬元）
廣告費扣除限額＝9000×2%＝180（萬元）＞150（萬元）
業務宣傳費扣除限額＝9000×5‰＝45（萬元）＞40（萬元）
由于工業企業發生的各項費用均小于或等于扣除限額，所以可以全額扣除。
對于銷售公司：
業務招待費扣除限額＝10000×3‰＋3＝33（萬元）＞20（萬元）
廣告費扣除限額＝10000×2%＝200（萬元）＞150（萬元）
業務宣傳費扣除限額＝10000×5‰＝50（萬元）＞40（萬元）
由于銷售公司發生的各項費用均小于扣除限額，所以也可以全額扣除。這樣企業便不用調增任何應納稅所得額，節省企業所得稅48.51萬元。 |
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