2013-02-25各區(qū)縣稅務(wù)局、各直屬分局、市局機(jī)關(guān)各處室：
為貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》（國發(fā)〔2012〕14號(hào)）和《上海市人民政府貫徹<國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見>的實(shí)施意見》（滬府發(fā)〔2012〕98號(hào)），結(jié)合本市稅收工作實(shí)際，現(xiàn)提出如下要求：
一、充分認(rèn)識(shí)做好支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展相關(guān)稅收工作的重要意義
小型微型企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要力量，是上海實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要基礎(chǔ)。全面落實(shí)國家扶持小型微型企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)稅收政策，切實(shí)改善小型微型企業(yè)發(fā)展環(huán)境，更好地促進(jìn)小型微型企業(yè)健康發(fā)展，是稅務(wù)系統(tǒng)充分發(fā)揮稅收職能作用、服務(wù)上海經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要工作內(nèi)容。
本市各級(jí)稅務(wù)部門，要充分認(rèn)識(shí)做好支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展相關(guān)稅收工作的重要意義，認(rèn)真貫徹落實(shí)國家和本市有關(guān)文件的各項(xiàng)要求，從組織領(lǐng)導(dǎo)、責(zé)任分工、工作舉措、督促落實(shí)等方面周密籌劃、踏實(shí)推進(jìn)，形成單位負(fù)責(zé)人親自掛帥，各稅政、征管、納稅服務(wù)、督察內(nèi)審部門密切配合、共同參與的工作格局。市局有關(guān)處室應(yīng)加強(qiáng)對(duì)支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展相關(guān)稅收工作的稅收政策研究、解釋、落實(shí)、督促等管理和指導(dǎo)工作。
二、進(jìn)一步落實(shí)支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展相關(guān)稅收優(yōu)惠政策
（一）進(jìn)一步減輕小型微型企業(yè)負(fù)擔(dān)
自2011年9月1日起，對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為42000元/年（3500元/月）。自2011年11月1日起，將本市增值稅起征點(diǎn)調(diào)整為：銷售貨物的，為月銷售額20000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額500元。營業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整為：按期納稅的，為月營業(yè)額20000元；按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額500元。自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。自2012年1月1日起，在小型微型企業(yè)領(lǐng)購發(fā)票時(shí)免收發(fā)票工本費(fèi)。自2011年2月1日起，辦理稅務(wù)登記核發(fā)稅務(wù)登記證時(shí)，不再收取工本費(fèi)。
（二）鼓勵(lì)小型微型企業(yè)拓寬融資渠道
自2011年11月1日起至2014年10月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅，將金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策延長(zhǎng)至2013年底，將符合條件的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)金融保險(xiǎn)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅的政策延長(zhǎng)至2015年底。對(duì)符合要求的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，經(jīng)本市中小企業(yè)管理部門和本市地方稅務(wù)部門聯(lián)合上報(bào)批準(zhǔn)后，對(duì)中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)取得的擔(dān)保和再擔(dān)保業(yè)務(wù)收入，自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅之日起，三年內(nèi)免征營業(yè)稅。符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計(jì)提擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入；可按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50%的比例計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
（三）幫助小型微型企業(yè)克服困難
對(duì)符合規(guī)定減免條件的小型微利企業(yè)，落實(shí)好城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免政策。對(duì)有特殊困難不能按期繳納稅款的小型微型企業(yè)，在向主管稅務(wù)部門提交申請(qǐng)并按照相關(guān)規(guī)定審批通過后，可以在3個(gè)月內(nèi)緩繳稅款。對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等向特定中小企業(yè)發(fā)展基金的符合稅法條件的捐贈(zèng)，企業(yè)在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，個(gè)人在申報(bào)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納所得稅稅前扣除。
（四）支持小型微型企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展
對(duì)符合條件的國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(tái)中的技術(shù)類服務(wù)平臺(tái)納入現(xiàn)行科技開發(fā)用品進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策范圍，對(duì)其在2015年12月31日前，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者國內(nèi)產(chǎn)品性能尚不能滿足需要的科技開發(fā)用品，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。繼續(xù)做好落實(shí)符合條件的小型微型企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策。繼續(xù)做好營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作，逐步解決服務(wù)業(yè)營業(yè)稅重復(fù)征稅問題。
三、推動(dòng)支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展相關(guān)稅收工作措施到位
圍繞進(jìn)一步做好支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展相關(guān)稅收工作的主題，認(rèn)真執(zhí)行國務(wù)院和市政府文件為契機(jī)，做到宣傳輔導(dǎo)、征管服務(wù)和督促檢查等各項(xiàng)措施到位。
宣傳輔導(dǎo)到位。通過“12366”納稅服務(wù)熱線、納稅人學(xué)校（課堂）、互動(dòng)參與平臺(tái)、短信平臺(tái)、稅務(wù)網(wǎng)站等多種渠道或方式，擴(kuò)大政策知曉面，加強(qiáng)宣傳小型微型企業(yè)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。加強(qiáng)對(duì)小型微型企業(yè)的稅收統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)，找準(zhǔn)宣傳著力點(diǎn)，對(duì)小型微型企業(yè)主動(dòng)開展政策輔導(dǎo)，使小型微型企業(yè)用足用好稅收政策，切實(shí)享受到各項(xiàng)稅收優(yōu)惠。
征管服務(wù)到位。對(duì)本市范圍內(nèi)部分納稅人實(shí)施申報(bào)制度改革，對(duì)于僅申報(bào)增值稅或消費(fèi)稅的增值稅小規(guī)模納稅人；兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的增值稅小規(guī)模納稅人，稅務(wù)登記開業(yè)滿1年且上一年度實(shí)際繳納營業(yè)稅10萬元（含10萬元）以下的；稅務(wù)登記開業(yè)滿1年且上一年度實(shí)際繳納營業(yè)稅10萬元（含10萬元）以下的營業(yè)稅納稅人，增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅及其附加稅費(fèi)的納稅期限調(diào)整為1個(gè)季度；符合上述范圍的小規(guī)模納稅人涉及出口業(yè)務(wù)的，實(shí)行出口貨物勞務(wù)免稅按季申報(bào)；上述范圍不包括實(shí)行稅收定期定額征收管理的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶。
督促檢查到位。各單位通過稅收征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析等多種途徑，查找在落實(shí)小型微型企業(yè)相關(guān)稅收政策上存在的不足，開展執(zhí)法督察，提出改進(jìn)建議，實(shí)現(xiàn)整改提高，促進(jìn)小型微型企業(yè)稅收政策落實(shí)到位。
特此通知。
