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| 出租房收取押金的應稅義務判斷與發票要求 |
| 發布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：319 |
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| 誠如中翰稅務之前的分析資料，出租房屋收取的押金首先應判斷具有營業稅納稅義務，才有發票要求的可能。而近期在參與某企業發票檢查的診斷業務當中，對于對方收取的押金，是否支付方要取得相應發票才為合規的票據事項問題。在當前流轉稅的規定中，增值稅、營業稅與消費稅各有不同的判斷方式，但基本上都是從“價外費用”的角度出發，來首先認定是否具有納稅義務，不過從掌握的尺度來看，又各有不同的口徑。 增值稅認可的還是是否逾期及一年的規定（對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，即時繳納增值稅），而營業稅，卻沒有相應的支持規定，因此在納稅人收到押金時，盡管在價外費用中被套用的是“其他各種”的“無理由”規定，因為單就價外費用來看，是依賴的主體是收入，而價外費用雖不是收入，也應作為輔助收入一項，即不應有明確退回的期限的，除非納稅人再移送第三方用于本服務采購行為的成本，如代收款項，這樣認為從反避稅角度是合理的。不過單就押金來看，卻有未盡合理之嫌。不管如何，支付押金的一方由于并未要求在成本費用中列支的要求與動力，所以不開具營業稅服務發票，并不影響對方的稅收結果。綜合考慮，押金是一種單方面的稅收收入體現，所以對于支付方，可以不作要求。 |
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