河北省國家稅務局煤炭鐵精粉經(jīng)營行業(yè)增值稅管理辦法
第一章總 則
第一條 為加強煤炭、鐵精粉經(jīng)營行業(yè)的增值稅管理，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及相關(guān)法規(guī)、規(guī)章，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于河北省境內(nèi)從事煤炭、鐵精粉經(jīng)營業(yè)務的增值稅一般納稅人(以下簡稱“煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)”)。
第三條 煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)增值稅管理實行縣(市、區(qū))局局長負責制。
第二章增值稅一般納稅人資格認定
第四條從事煤炭、鐵精粉經(jīng)營業(yè)務的納稅人申請增值稅一般納稅人資格的，按《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》有關(guān)規(guī)定辦理。
第五條從事煤炭、鐵精粉經(jīng)營業(yè)務的納稅人提出增值稅一般納稅人認定申請，由縣(市、區(qū))國家稅務局辦稅服務廳負責受理，對其報送資料的一致性和完整性進行審核。
第六條縣(市、區(qū))國家稅務局稅源管理部門(以下簡稱稅源管理部門)負責對納稅人進行稅務約談和實地查驗。通過與法定代表人、實際經(jīng)營人等相關(guān)人員約談和實地查驗，了解其資金狀況、財務核算、購銷渠道和經(jīng)營場地等情況，形成書面報告。約談和查驗工作應由兩名或兩名以上稅務人員同時參加。
第七條縣(市、區(qū))國家稅務局貨物勞務稅管理部門對納稅人提交的申請資料、實地查驗和稅務約談情況進行復審。經(jīng)縣(市、區(qū))國家稅務局局長審批后，認定為增值稅一般納稅人。
第三章財務核算
第八條煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進行核算。
第九條煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)購銷貨物、支付運輸費用，發(fā)票流向和資金流向應當一致。企業(yè)購銷貨物款項、運輸費用、租賃費用等應通過在縣(市、區(qū))國家稅務局備案的銀行賬戶進行結(jié)算。煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)使用銀行承兌匯票結(jié)算的，視同通過銀行賬戶結(jié)算。
未按照本辦法規(guī)定通過銀行賬戶結(jié)算的，其購進貨物的進項稅額不得抵扣。
第十條煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)購進成品油用于經(jīng)營的，應將自備(租賃)運輸車輛及其他耗油設備情況，向稅源管理部門備案。備案內(nèi)容包括《中華人民共和國機動車行駛證》、購車發(fā)票、機動車交通事故責任強制保險單、租賃合同(協(xié)議)等。自有運輸車輛和耗油設備應列入固定資產(chǎn)管理。
第十一條煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)購進成品油，有自備(租賃)儲油設施的，應將儲油設施情況向稅源管理部門備案。備案內(nèi)容包括財產(chǎn)證明或租賃合同、存放地點、設施容量等。
第十二條煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)有自備(租賃)儲油設施的，應設置成品油出入庫臺賬。逐筆順序登記成品油購進、領(lǐng)用情況，如實記載車輛牌照號、駕駛?cè)诵彰⑤d重噸數(shù)、油品數(shù)量、運輸目的地等信息。日常購進成品油，入庫后5日內(nèi)應將成品油入庫信息向稅源管理部門備案，上述其他信息每月終了后5日內(nèi)備案。
第十三條 煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)使用自備(租賃)車輛運輸貨物的，應設置過橋過路費臺賬，逐筆順序登記過橋過路費發(fā)生情況。
第十四條煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)取得的增值稅扣稅憑證，除符合相關(guān)抵扣規(guī)定外，還應符合以下條件，方可抵扣進項稅額。
(一)購進成品油的增值稅專用發(fā)票，批量采購成品油的應附成品油銷售單位開具的油品出庫單客戶聯(lián)，且與發(fā)票相關(guān)內(nèi)容一致。
(二)貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票應與貨物購銷發(fā)票上所列的貨物名稱、數(shù)量等項目內(nèi)容一致。
第四章日常管理
第十五條 增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批和限量核定，須經(jīng)縣(市、區(qū))國家稅務局局長審批。
第十六條煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)應納入《增值稅進銷數(shù)據(jù)監(jiān)控系統(tǒng)》管理。稅源管理部門每月應根據(jù)企業(yè)購進、銷售信息，對其業(yè)務合理性進行分析，對明顯不合理的，應發(fā)函或派人進行核實。
第十七條稅源管理部門要加強對煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)的日常管理，每半年至少實地核查一次，并制作核查報告。核查經(jīng)營場地、貨物種類、進貨渠道、資金狀況及流向等；核查儲油設施和自備(租賃)車輛真實性及成品油購進耗用情況；核查成品油增值稅專用發(fā)票和運輸費用結(jié)算單據(jù)抵扣情況。發(fā)現(xiàn)異常的，要及時進行納稅評估。
第十八條各級國家稅務局要強化數(shù)據(jù)應用，定期對本地區(qū)煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)戶數(shù)、銷售額、成品油抵扣、運輸費用抵扣等數(shù)據(jù)進行分析。
縣(市、區(qū))國家稅務局每半年按以下預警指標進行篩選，指標異常的，及時開展納稅評估。
(一)成品油抵扣占全部進項稅額的比例；
(二)運費抵扣占全部進項稅額的比例。
上述指標值由各市國家稅務局根據(jù)實際情況自行確定。
市國家稅務局每年至少選取兩戶增值稅抵扣異常的煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)直接進行納稅評估。
第十九條煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)申請注銷稅務登記，經(jīng)縣(市、區(qū))國家稅務局局長審批后，按《稅務登記管理辦法》等有關(guān)規(guī)定辦理注銷稅務登記。
第五章違規(guī)處理
第二十條煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)未按本辦法規(guī)定設置、登記相關(guān)臺賬，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期改正，逾期未改正的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定暫停發(fā)售增值稅專用發(fā)票。
第二十一條煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)有下列情形之一的，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理：
(一)未按照本辦法第十條、第十一條、第十二條規(guī)定進行相關(guān)信息備案，稅務機關(guān)責令限期改正，逾期未改正的；
(二)提供虛假儲油設施和車輛資料的；
第六章附 則
第二十二條 本辦法關(guān)于成品油的相關(guān)規(guī)定，適用以天然氣為燃料的企業(yè)。
第二十三條 礦產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)可比照本辦法執(zhí)行。
第二十四條本辦法由河北省國家稅務局負責解釋。
第二十五條本辦法自2014年1月1日起執(zhí)行。《河北省國家稅務局關(guān)于發(fā)布煤炭、鐵精粉經(jīng)營行業(yè)稅收管理辦法[試行]的公告》(河北省國家稅務局公告2011年第5號)、《河北省國家稅務局關(guān)于增值稅若干問題的公告》(河北省國家稅務局公告2011年第7號)第八條同時廢止。
