中國企業(yè)在“走出去”過程中遇到境外稅務(wù)挑戰(zhàn)，如何從稅務(wù)機關(guān)獲得給力的幫助？近日，西門子、大唐、中石化、碧桂園、騰訊等大企業(yè)高管與國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司、北京市國稅局的稅務(wù)官員面對面對此進行了開誠布公的深入探討，不約而同地發(fā)出了強烈的共同心聲：稅企應(yīng)更加信任，強化合作，共同構(gòu)建“專業(yè)共同體”。
形勢境外投資加速與稅務(wù)挑戰(zhàn)并存
根據(jù)商務(wù)部的最新統(tǒng)計，今年前三季度，我國境內(nèi)投資者共對全球152個國家和地區(qū)的4475家境外企業(yè)進行了直接投資，累計實現(xiàn)投資749.6億美元，同比增長21.6%。2013年中國已經(jīng)成為繼美國、日本之后的世界第三大對外投資國，對外投資額超過1000億美元。10月6日，商務(wù)部新修訂的《境外投資管理辦法》開始實施，中國企業(yè)“走出去”門檻大幅降低，企業(yè)對外投資99%的項目只需要備案，僅1%需要核準(zhǔn)。商務(wù)部預(yù)測，中國企業(yè)“走出去”步伐將明顯加快，2015年中國對外投資總額很可能超過吸引外資總額。
近日，北京市國稅局第二直屬稅務(wù)分局和中國人民大學(xué)博銳財稅沙龍秘書處共同舉辦了“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)論壇，西門子、大唐、中石化、碧桂園、騰訊等大企業(yè)高管與國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司、北京市國稅局的稅務(wù)官員面對面進行了開誠布公的對話和研討，探索建立為“走出去”企業(yè)提供更好服務(wù)的新機制。
論壇上，已經(jīng)“走出去”的企業(yè)對“走出去”后的境外稅務(wù)挑戰(zhàn)十分擔(dān)憂。
西門子中國稅務(wù)經(jīng)理陳虹介紹，目前他們在上海的一家貿(mào)易公司在印度有一個投資，按照中國稅法的規(guī)定和中印兩國的稅收協(xié)定，上海公司將貨物銷售給印度，取得的收入按照協(xié)定稅率繳稅即可。但是，印度稅務(wù)機關(guān)卻認(rèn)為，上海公司在印度的項目實際上構(gòu)成了常設(shè)機構(gòu)，上海公司和印度的所謂常設(shè)機構(gòu)是一個“聯(lián)合體納稅人”。因此，上海公司銷售給其他國家的收入也必須在印度納稅，而且這些稅款必須在印度公司給上海公司支付貨款時直接扣繳。陳虹說，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)反復(fù)溝通無果后，他們咨詢了當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)咨詢機構(gòu)，希望能夠在完稅后再申請退稅。然而，得到的答復(fù)卻讓陳虹和同事們倒吸一口冷氣：被印度稅務(wù)機關(guān)扣繳稅款后，申請退稅的程序非常復(fù)雜，大概需要5年到10年的時間，最終花費的費用很有可能超過申請的退稅額。“每當(dāng)這個時候，我們就覺得非常無助，不知道如何是好。”陳虹說。
還有“走出去”企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人表示，由于他們投資地多屬于欠發(fā)達地區(qū)，當(dāng)?shù)囟惙ê懿唤∪Ｒ恍┐笮晚椖吭陂_工之初，境外相關(guān)稅法是空白的；但等到幾年后，項目完工時，相關(guān)稅法出臺，境外稅務(wù)機關(guān)又要追繳以前年度稅款，這對企業(yè)利潤造成很大影響。
記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，近年來由于沒有很好地應(yīng)對來自于境外的稅務(wù)挑戰(zhàn)，有相當(dāng)一部分中國“走出去”企業(yè)在稅務(wù)問題上“吃了大虧”，其中也不乏一些知名企業(yè)。當(dāng)天與會的很多中國“走出去”企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人坦言，當(dāng)自己無力應(yīng)對境外稅務(wù)挑戰(zhàn)時，要么花費高昂的代價請中介機構(gòu)協(xié)助解決，要么選擇忍氣吞聲。
正是由于對境外稅務(wù)風(fēng)險的擔(dān)憂，一些企業(yè)對境外投資很謹(jǐn)慎。
作為知名房地產(chǎn)企業(yè)，碧桂園控股有限公司對海外投資就十分謹(jǐn)慎。目前，碧桂園在馬來西亞和澳大利亞的幾個項目處于不同的發(fā)展階段，今年馬來西亞主要是金海灣和鉆石城兩個項目在售，澳大利亞主要是悉尼的萊德花園在售。公開資料顯示，碧桂園海外的毛利率約為35%，比國內(nèi)高，但未來5年碧桂園海外的資產(chǎn)投資占集團總投資的比例不會超過10%。碧桂園天津區(qū)財務(wù)總監(jiān)胡吉甫坦言，他們之所以對境外投資十分謹(jǐn)慎，除了市場風(fēng)險方面的考慮外，沒有足夠的把握靈活應(yīng)對境外的稅務(wù)挑戰(zhàn)是一個非常重要的考量因素。
胡吉甫告訴記者，目前，他們利用公司有限的人力資源和信息渠道，只能了解到中國和馬來西亞在企業(yè)所得稅政策上有一些區(qū)別，更詳細(xì)的信息就無從獲悉了。
期待稅務(wù)機關(guān)照亮企業(yè)海外發(fā)展路
在論壇召開前，為了詳細(xì)了解中國“走出去”企業(yè)的詳細(xì)情況，北京市國稅局第二直屬稅務(wù)分局從北京市1000多家“走出去”企業(yè)中選擇了70多家有代表性的企業(yè)進行問卷調(diào)查（詳細(xì)調(diào)查結(jié)果和分析見今日B2版）。調(diào)查結(jié)果顯示，僅有1%的企業(yè)了解境外的主要稅收政策；多數(shù)“走出去”企業(yè)通過自身努力或者借助中介機構(gòu)了解海外投資所在國的稅法；當(dāng)遇到境外稅收歧視時，25%的企業(yè)選擇順從當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)，僅有不到兩成的企業(yè)會想到借助中國稅務(wù)機關(guān)的力量解決問題。這些數(shù)據(jù)表明：中國稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)目前還不是“走出去”企業(yè)的主要選擇，更不是優(yōu)先選擇。
業(yè)內(nèi)人士告訴記者，盡管近些年來中國“走出去”企業(yè)應(yīng)對境外稅務(wù)挑戰(zhàn)失敗的案例遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于成功的案例，但成功的案例已經(jīng)越來越多。在論壇上，北京市國稅局第二直屬稅務(wù)分局副局長孔丹陽分享了一個她親自參與的成功案例。2010年，挪威稅務(wù)局對我國一家大型央企開展轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查，認(rèn)為該企業(yè)2006年和2007年與子公司間轉(zhuǎn)讓定價問題十分嚴(yán)重。按照挪威稅務(wù)局的判定，該企業(yè)當(dāng)時不僅要補稅，還要繳納高額的罰款和利息。該央企提出稅務(wù)援助申請后，經(jīng)國家稅務(wù)總局與挪威稅務(wù)局開展雙邊磋商后，該企業(yè)的稅務(wù)危機被成功化解，企業(yè)向挪威少繳稅款、罰款及罰息共計9億元。
無獨有偶。深圳某公司是一家實力雄厚的民營科技企業(yè)，20多年來已在世界范圍內(nèi)建立了100多個分支機構(gòu)，并成為全球領(lǐng)先的電信供應(yīng)商，但2009年一個稅務(wù)問題卻險些讓其子公司在俄羅斯的發(fā)展折戟沉沙。國內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)了解到該公司的處境后，對其境外稅收爭議焦點進行了認(rèn)真分析，建議該公司按照中俄稅收協(xié)定和《中國居民（國民）申請啟動稅務(wù)相互協(xié)商程序暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定，申請啟動兩國稅務(wù)機關(guān)之間的相互磋商。經(jīng)過兩國稅務(wù)機關(guān)多個回合的談判，俄聯(lián)邦稅務(wù)局于2009年11月底復(fù)審裁決撤銷原判罰，使該公司避免了近2億元人民幣的損失，維護了企業(yè)的經(jīng)濟利益。
大唐電信國際技術(shù)有限公司財務(wù)總監(jiān)陳偉等諸多參會企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人表示，在稅務(wù)機關(guān)的幫助下，“走出去”企業(yè)成功應(yīng)對境外稅務(wù)挑戰(zhàn)的案例的確令人振奮。但是，相比于失敗的案例，成功的案例還是太少，并且不被廣泛知曉。對于多數(shù)“走出去”企業(yè)而言，應(yīng)對境外稅務(wù)挑戰(zhàn)，既沒有豐富的案例可供借鑒，也沒有足夠的資料可供參考，更缺乏稅務(wù)機關(guān)及時、專業(yè)的指導(dǎo)。“‘走出去’的路本來就崎嶇不平，迫切希望稅務(wù)機關(guān)能夠為我們掌起一盞燈，照亮我們前行的路。”陳偉說。
共識稅企攜手構(gòu)建“專業(yè)共同體”
作為世界上最新崛起的對外投資大國，繼續(xù)深入“走出去”既是國家戰(zhàn)略，也是企業(yè)自身發(fā)展的迫切需要。那么，如何成功應(yīng)對境外稅務(wù)挑戰(zhàn)，就成了擺在稅企雙方面前的共同難題。在論壇上，國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司調(diào)研員周懷世建議，在應(yīng)對境外稅務(wù)挑戰(zhàn)方面，稅企的目標(biāo)是一致的，因此非常有必要攜起手來，構(gòu)建“專業(yè)共同體”。
按照周懷世的解釋，“專業(yè)共同體”是由稅務(wù)機關(guān)、企業(yè)、中介機構(gòu)和專家學(xué)者等國際稅收的專業(yè)人士共同組成的一個專業(yè)整體，有關(guān)各方可以以專業(yè)問題為切入點和合作點，從不同角度、不同立場、不同層面共同關(guān)注“走出去”的稅務(wù)問題，最終使有關(guān)各方對問題的認(rèn)識立體化，應(yīng)對措施多樣化。
周懷世構(gòu)建“專業(yè)共同體”的倡議，得到了與會人士的高度贊同。博銳財稅沙龍首席專家、中國人民大學(xué)公共管理學(xué)院黨委副書記崔軍教授表示，改革開放以來，尤其是近些年來，隨著我們的對外開放不斷加深、不斷拓寬，中國的企業(yè)“走出去”的步伐越來越快，而且規(guī)模也越來越大。在這個過程中，“走出去”的企業(yè)面臨越來越多也越來越復(fù)雜的稅收問題，這些稅收問題不僅關(guān)系到企業(yè)的切身利益，也關(guān)系到國家的稅收利益。因此，稅務(wù)機關(guān)、企業(yè)、中介機構(gòu)和研究機構(gòu)，非常有必要以研究“走出去”專業(yè)問題為契機凝聚在一起，互通有無，攜手共進。
北京市國稅局第二直屬稅務(wù)分局的一項重要職責(zé)，是負(fù)責(zé)全市對外投資企業(yè)稅收服務(wù)。因此，長期以來，局長鄧遠(yuǎn)軍就一直致力于打造一個服務(wù)“走出去”企業(yè)的專業(yè)機構(gòu)，并為此付出了很多心血和努力，初步建立了比較全面的“走出去”服務(wù)體系。主要包括為“走出去”企業(yè)提供境內(nèi)、外稅收政策和稅收協(xié)定的宣傳與咨詢，分國別的境外投資涉稅風(fēng)險提示，以及一些有針對性的個性化稅收服務(wù)等。此外，該局還開展了一系列針對“走出去”企業(yè)的稅收培訓(xùn)、座談等活動，建立了“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)網(wǎng)頁，開展了赴美投資稅收問題調(diào)研，并完成了兩期赴美投資稅收指南。
“但是，我覺得我們做得還不夠，還有很多工作要做。”鄧遠(yuǎn)軍坦言，由于獲取信息的渠道有限和人力資源有限等諸多主客觀原因，某些已經(jīng)“走出去”多年的企業(yè)在應(yīng)對境外稅務(wù)挑戰(zhàn)方面的經(jīng)驗遠(yuǎn)比他們豐富。基于此，他希望在他們進一步豐富第二直屬稅務(wù)分局“走出去”服務(wù)體系的同時，相關(guān)的企業(yè)能夠把各自掌握的資料和經(jīng)驗、體會、教訓(xùn)及時記錄下來并與他們共享。“只有大家共同努力，我們才能建立一個強大的數(shù)據(jù)庫，最終讓更多的‘走出去’企業(yè)受益。”鄧遠(yuǎn)軍說。
記者了解到，目前很多國內(nèi)企業(yè)存在的一個基本現(xiàn)象是：在“走出去”之前，雖然也意識到稅收成本是投資決策的重要依據(jù)，但其關(guān)注的重點多限于投資國的稅收優(yōu)惠政策，對其他問題知之甚少。當(dāng)企業(yè)意識到某些稅收問題的嚴(yán)重性時，往往已經(jīng)回天乏力。因此，在這方面曾經(jīng)吃過虧的中國水電建設(shè)集團國際工程有限公司財務(wù)經(jīng)理杜愛英建議，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該開辟專門課堂，對準(zhǔn)備“走出去”的企業(yè)開展專門培訓(xùn)。同時，稅企雙方還應(yīng)該建立通暢的溝通渠道，防止一些稅務(wù)問題久拖不決，延誤了最佳解決時機。“像今天搭建這樣高端、專業(yè)的對話平臺我認(rèn)為就非常好，應(yīng)該堅持下去。”杜愛英說。
在當(dāng)天的論壇上，結(jié)合自身的親身經(jīng)歷，胡吉甫一口氣提出了一連串建議：在企業(yè)“走出去”前，稅務(wù)機關(guān)除了盡可能告知企業(yè)有關(guān)投資國基本稅制的情況外，最好能幫助企業(yè)深刻理解投資目標(biāo)國相關(guān)法律的立法精神和重要原則；最好能告知企業(yè)投資國稅務(wù)機關(guān)對于納稅人犯錯的容忍度，即是否允許企業(yè)自行改正，是否可以提前談判，還是企業(yè)違反稅法規(guī)定后直接按法律規(guī)定嚴(yán)辦；如果“走出去”企業(yè)碰到了稅務(wù)難題，稅務(wù)機關(guān)最好能夠清楚地告訴企業(yè)能夠提供什么支持，如何盡快和稅務(wù)機關(guān)取得聯(lián)系并得到最及時的支援。
“希望企業(yè)能夠給我們更多的信任！”在當(dāng)天的論壇快結(jié)束時，北京市國稅局副局長胡效國呼吁說。他表示，北京市境外投資企業(yè)很多，做好這方面的稅務(wù)服務(wù)其實也是在為全國積累經(jīng)驗。但是，真正服務(wù)好“走出去”企業(yè)，沒有企業(yè)的信任是很難想象的。因此，他真誠地希望“走出去”企業(yè)能夠打消顧慮，及時向稅務(wù)機關(guān)披露境外遇到的各種稅務(wù)問題，最終讓彼此的真誠、信任和行動構(gòu)筑起應(yīng)對海外風(fēng)浪的牢固屏障。 |
