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| 虧損企業(yè)對外捐贈能否企業(yè)所得稅前扣除？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：914 |
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| 虧損企業(yè)對外捐贈能否企業(yè)所得稅前扣除？ 問：新所得稅法規(guī)定，企業(yè)捐贈的扣除限額是"利潤總額的12%"。請問，年末虧損應(yīng)怎樣把握這一比例？在所得稅匯算清繳時是否應(yīng)對已捐贈的數(shù)額進行全額調(diào)增？ 答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令2007年第512號）第五十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。 《財政部關(guān)于加強企業(yè)對外捐贈財務(wù)管理的通知》（財企[2003]95號）規(guī)定：企業(yè)已經(jīng)發(fā)生虧損或者由于對外捐贈將導致虧損或者影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的，除特殊情況以外，一般不能對外捐贈。 企業(yè)年度會計利潤為零或虧損時，企業(yè)所得稅前可以扣除的公益性捐贈支出限額為零，已捐贈的全額做納稅調(diào)增處理。 財企[2003]95號中的特殊情況下不受此限，我們理解是國家對特定事項出專門文件明確稅前可以全額列支的捐贈，如對5．12汶川大地震的捐贈，我們認為是不受上述限制的。 |
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