出口企業(yè)在出口退稅正式申報(bào)前必須要進(jìn)行出口退（免）稅預(yù)申報(bào)。出口企業(yè)出口后由于網(wǎng)絡(luò)原因或者企業(yè)未在電子口岸及時(shí)提交信息等原因，導(dǎo)致出口報(bào)關(guān)單信息、增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息、增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息不能及時(shí)傳遞到稅務(wù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，如果出口企業(yè)不去進(jìn)行出口退稅預(yù)申報(bào)，就不知道出口退稅申報(bào)單證相應(yīng)電子信息是否齊全及企業(yè)自身申報(bào)的數(shù)據(jù)是否邏輯關(guān)系正確。
出口企業(yè)必須單證信息齊全才能進(jìn)行出口退稅正式申報(bào)。如果預(yù)申報(bào)沒有相應(yīng)電子信息，排除企業(yè)在退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄錯(cuò)報(bào)關(guān)單號碼、增值稅專用發(fā)票號碼及未在電子口岸提交信息等情況，企業(yè)可以請求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過電子數(shù)據(jù)傳統(tǒng)系統(tǒng)幫助查詢，如果電子數(shù)據(jù)傳輸系統(tǒng)有相應(yīng)電子信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以通過審核系統(tǒng)運(yùn)維層報(bào)省局，兩三天左右就可以收到電子信息；如果電子數(shù)據(jù)傳輸系統(tǒng)也沒有電子信息，如果是沒有出口報(bào)關(guān)單電子信息，企業(yè)可聯(lián)系電子口岸，要求電子口岸再傳一次報(bào)關(guān)單電子信息，如此操作，企業(yè)就可以早日進(jìn)行出口退稅正式申報(bào)，早日可以收到出口退稅款。
生產(chǎn)性企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法，操作相對復(fù)雜，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在免抵退稅計(jì)算機(jī)審核時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)對審不通過的情況，通過退稅預(yù)申報(bào)發(fā)現(xiàn)問題，可以讓企業(yè)會計(jì)往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)少跑幾趟。
生產(chǎn)性企業(yè)的“出口貨物不得免征和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，即出口銷售額乘以增值稅征退稅率之差，是按照單證齊全、信息齊全并錄入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的出口明細(xì)計(jì)算出來的數(shù)據(jù)。否則缺少出口報(bào)關(guān)單電子信息，企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)時(shí)計(jì)算的“不得免征和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”就會與免抵退稅匯總表上的“不得免征和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”不一致，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在計(jì)算機(jī)審核時(shí)會造成免抵退稅對審不通過。
生產(chǎn)性企業(yè)的增值稅納稅申報(bào)和免抵退稅申報(bào)幾乎是同步的，生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表附列資料表二中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額中第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”和免抵退稅申報(bào)匯總表第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”的數(shù)據(jù)是相同的。建議生產(chǎn)企業(yè)在每月底結(jié)賬前去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)申報(bào)，根據(jù)單證信息齊全的出口額計(jì)算出免抵退稅申報(bào)匯總表上的第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”,再填寫增值稅納稅申報(bào)表附表二第18欄“免抵退稅辦法不得免征和抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”。按照上述方法操作，兩者數(shù)據(jù)就會相同，免抵退稅匯總表第25C“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”就不會出現(xiàn)差額。
如果免抵退稅匯總表第25C“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”與增值稅納稅申報(bào)表出現(xiàn)差額，如果差額為正數(shù)，在下期作賬，借：主營業(yè)務(wù)成本(正數(shù))，貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(正數(shù)），調(diào)整下期增值稅納稅申報(bào)表附表2第18欄“免抵退稅辦法出口不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”加上該正數(shù)差額；如果差額為負(fù)數(shù),借：主營業(yè)務(wù)成本(紅字)貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(紅字），調(diào)整下期增值稅納稅申報(bào)表附表2第18欄“免抵退稅辦法出口不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”加上該負(fù)數(shù)差額，即減去該差額。如果該調(diào)整屬于跨年事項(xiàng)，則應(yīng)結(jié)合免抵退稅申報(bào)的特點(diǎn)利用以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理。
舉例說明：生產(chǎn)企業(yè)要進(jìn)行所屬期201408的增值稅納稅申報(bào)，且也要進(jìn)行所屬期201408的免抵退稅申報(bào)，該企業(yè)應(yīng)先去主管稅務(wù)部門進(jìn)行免抵退稅申報(bào)預(yù)審，如果單證信息齊全即進(jìn)行出口明細(xì)錄入，生成明細(xì)數(shù)據(jù)、匯總數(shù)據(jù)；其次進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，按照免抵退稅申報(bào)匯總表上的第25欄填寫增值稅納稅申報(bào)表附列資料表二第18欄；最后進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)，如此操作，該企業(yè)免抵退稅對審時(shí)出錯(cuò)率會非常低，確保主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤就可以給企業(yè)較早予以退庫。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第61號）第一條規(guī)定：企業(yè)出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，在正式申報(bào)出口退（免）稅之前，應(yīng)按現(xiàn)行申報(bào)辦法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)申報(bào)，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報(bào)憑證的內(nèi)容與對應(yīng)的管理部門電子信息無誤后，方可提供規(guī)定的申報(bào)退（免）稅憑證、資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行正式申報(bào)。 |
