為規(guī)范執(zhí)法、強(qiáng)化監(jiān)督，防范廉政風(fēng)險(xiǎn)，確保土地增值稅征管和清算工作順利實(shí)施，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）及其相關(guān)實(shí)施細(xì)則和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]91號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)程》）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將調(diào)整土地增值稅清算管理流程有關(guān)事項(xiàng)明確如下：
各市縣區(qū)局成立清算審理委員會(huì)，主管稅務(wù)分局成立清算審理小組。主管稅務(wù)分局的清算審理小組，負(fù)責(zé)對(duì)清算審核小組的初審意見(jiàn)進(jìn)行一級(jí)審理；市縣區(qū)局的清算審理委員會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)清算審理小組的審理意見(jiàn)進(jìn)行二級(jí)審理。參加審核的人員須向清算審理委員會(huì)匯報(bào)項(xiàng)目清算審核情況及存在的問(wèn)題，但不再參與該項(xiàng)目的審理工作。清算審理委員會(huì)由市縣區(qū)局局長(zhǎng)、副局長(zhǎng)、稅政法規(guī)科（室）、征管科技科（室）、監(jiān)察科（室）負(fù)責(zé)人組成。
符合《規(guī)程》第九條應(yīng)清算的項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行清算申報(bào)。符合《規(guī)程》第十條可清算的項(xiàng)目，主管稅務(wù)分局確定清算的，由主管稅務(wù)分局向納稅人下達(dá)《土地增值稅清算通知書(shū)》（附件2），要求納稅人在90日內(nèi)進(jìn)行清算申報(bào)。
納稅人未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行清算申報(bào)的，應(yīng)下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書(shū)》，并按《征管法》第六十二條規(guī)定進(jìn)行處罰。對(duì)符合《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅核定征收辦法的公告》（2012年第3號(hào)公告），采取核定征收辦法進(jìn)行清算。
納稅人因特殊情況，確實(shí)不能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)辦理清算申報(bào)的，可根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十七條的規(guī)定，在土地增值稅清算申報(bào)時(shí)限屆滿前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申報(bào)申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理申報(bào)。辦理延期申報(bào)時(shí)主管稅務(wù)分局須核實(shí)該項(xiàng)目是否足額預(yù)繳土地增值稅，若未足額預(yù)繳，須足額預(yù)繳后方可辦理延期申報(bào)申請(qǐng)手續(xù)。土地增值稅清算延期申報(bào)最長(zhǎng)不得超過(guò)90日，需延期30日以內(nèi)的，由主管稅務(wù)分局局長(zhǎng)批準(zhǔn)；需延期30日以上且不超過(guò)60日的，由市縣區(qū)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)；需延期60日以上的，報(bào)省局批準(zhǔn)。
（二）清算受理。主管稅務(wù)分局應(yīng)按照《規(guī)程》的規(guī)定受理清算申報(bào)，在5日內(nèi)對(duì)納稅人的申報(bào)情況進(jìn)行以下審驗(yàn)：
1.審驗(yàn)清算申報(bào)資料是否齊全。對(duì)清算申報(bào)資料不齊全的，主管稅務(wù)分局應(yīng)出具《土地增值稅清算補(bǔ)充材料通知書(shū)》（附件5）一次性告知納稅人，要求納稅人在15日內(nèi)補(bǔ)齊。對(duì)納稅人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未報(bào)送清算補(bǔ)充資料的，主管稅務(wù)分局應(yīng)下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書(shū)》，并按《征管法》第六十二條規(guī)定進(jìn)行處罰。
2.審驗(yàn)申報(bào)的房地產(chǎn)項(xiàng)目收入是否已足額預(yù)繳土地增值稅。對(duì)未足額預(yù)繳土地增值稅的，責(zé)令納稅人限期補(bǔ)繳，并按規(guī)定加收滯納金，待稅款補(bǔ)繳入庫(kù)后，再向納稅人開(kāi)具《土地增值稅清算受理通知書(shū)》。
對(duì)同時(shí)符合上述兩個(gè)條件的房地產(chǎn)項(xiàng)目，主管稅務(wù)分局向納稅人出具《土地增值稅清算受理通知書(shū)》（附件3），告知納稅人清算流程，簽訂《土地增值稅清算工作廉政承諾書(shū)》（附件4）。
（三）清算審核。主管稅務(wù)分局清算審核小組成員要認(rèn)真做好審核工作底稿，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)出具清算審核報(bào)告，并在清算審核報(bào)告上簽名后，上報(bào)審理委員會(huì)。
1.由主管稅務(wù)分局清算審核小組自行審核的項(xiàng)目須在60日內(nèi)出具清算審核報(bào)告；由主管稅務(wù)分局委托中介機(jī)構(gòu)審核的清算項(xiàng)目，中介機(jī)構(gòu)需在40日內(nèi)出具鑒證報(bào)告，主管稅務(wù)分局清算審核小組20日內(nèi)對(duì)鑒證報(bào)告進(jìn)行審核并出具清算審核報(bào)告。審核小組成員須在審核報(bào)告上簽名，上報(bào)主管稅務(wù)分局審理小組。
2.在清算審核過(guò)程中需要納稅人提交補(bǔ)充資料的，應(yīng)下達(dá)《土地增值稅清算補(bǔ)充材料通知書(shū)》（附件5），并要求納稅人在15日內(nèi)補(bǔ)齊（補(bǔ)正材料時(shí)間不計(jì)入本次清算核準(zhǔn)時(shí)限內(nèi)）；在清算審核過(guò)程中需要進(jìn)行實(shí)地核查的，由清算審核小組提交《土地增值稅清算下戶核查申請(qǐng)》（附件6）經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)（海口、三亞和儋州市局須報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)分局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，其他市縣區(qū)局須報(bào)經(jīng)局長(zhǎng)批準(zhǔn)），持《實(shí)地核查通知書(shū)》（附件7）和稅收?qǐng)?zhí)法檢查證下戶核查，檢查人員不少于2名。
3.各市縣區(qū)局根據(jù)工作需要，依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2010]53號(hào)），可委托中介機(jī)構(gòu)參與土地增值稅清算審核鑒證工作，并對(duì)其進(jìn)行年度考評(píng)。對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)違反稅收法律法規(guī)的，根據(jù)《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第14號(hào)）的有關(guān)規(guī)定處理。
（四）清算初審反饋。主管稅務(wù)分局審核小組要將初步審核意見(jiàn)向納稅人進(jìn)行反饋，納稅人須在10日內(nèi)將反饋意見(jiàn)提交主管稅務(wù)分局，納稅人超過(guò)期限未提出反饋意見(jiàn)，視同認(rèn)可審核意見(jiàn)。主管稅務(wù)分局對(duì)反饋意見(jiàn)進(jìn)行審驗(yàn)后，形成清算初審報(bào)告，報(bào)主管稅務(wù)分局清算審理小組審理。
（五）清算報(bào)告審理。各市縣區(qū)局應(yīng)成立清算審理委員會(huì)，主管稅務(wù)分局應(yīng)成立清算審理小組，審理期限為20日內(nèi)。
1.清算審理小組程序：主管稅務(wù)分局審理小組對(duì)清算審核小組的清算初審意見(jiàn)在10日內(nèi)組織“一級(jí)”審理，審理小組可邀請(qǐng)市縣區(qū)局稅政法規(guī)科（室）相關(guān)人員參加審理會(huì)議，審理小組將審理意見(jiàn)統(tǒng)一報(bào)送至市縣區(qū)局稅政法規(guī)科（室），提請(qǐng)市縣區(qū)局審理委員會(huì)進(jìn)行“二級(jí)”審理。
2.清算審理委員會(huì)程序：市縣區(qū)局審理委員會(huì)須在接到主管稅務(wù)分局審理小組的審理意見(jiàn)后10日內(nèi)組織“二級(jí)”審理，出具書(shū)面審理意見(jiàn)。
（六）出具清算結(jié)論和稅款清繳。主管稅務(wù)分局根據(jù)審理意見(jiàn)，在10日內(nèi)向納稅人下達(dá)清算審核結(jié)論，通知納稅人到主管稅務(wù)分局辦理土地增值稅清算稅款的補(bǔ)（退）稅手續(xù)。同時(shí)，依據(jù)具體情形，制作一式三份的《土地增值稅清算核準(zhǔn)表》（附件8）、《土地增值稅清算稅款繳納通知書(shū)》（附件9）或《土地增值稅清算退稅通知書(shū)》（附件10）、《土地增值稅清算核定征收通知書(shū)》（附件11），分別送達(dá)納稅人，傳送至主管稅務(wù)分局和市縣區(qū)地稅局稅政法規(guī)部門(mén)存檔。
（七）主動(dòng)公開(kāi)。各市縣區(qū)局要將清算流程和辦結(jié)情況在各單位網(wǎng)站上公開(kāi)，自覺(jué)接受社會(huì)監(jiān)督，具體內(nèi)容包括：受理時(shí)間、審核時(shí)限、審核進(jìn)度、辦結(jié)情況和逾期辦結(jié)原因。
受理時(shí)間：開(kāi)具《土地增值稅清算受理通知書(shū)》的時(shí)間。
審核時(shí)限：如2013年3月1日-5月31日（90日），如有延長(zhǎng)，寫(xiě)明延長(zhǎng)時(shí)限。
審核進(jìn)度：項(xiàng)目清算進(jìn)入到哪個(gè)環(huán)節(jié)，如正在審核、正在反饋、正在審理、出具結(jié)論。
辦結(jié)情況：項(xiàng)目清算后應(yīng)交土地增值稅稅額、已繳土地增值稅稅額、應(yīng)補(bǔ)交土地增值稅稅額、已入庫(kù)稅款情況。
逾期辦結(jié)原因：對(duì)超過(guò)90日未辦結(jié)的要說(shuō)明具體原因。
三、清算項(xiàng)目信息傳遞和檔案管理
（一）信息傳遞。各市縣區(qū)局應(yīng)加強(qiáng)對(duì)土地增值稅清算項(xiàng)目信息傳遞，按清算進(jìn)展情況，做好臺(tái)賬登記管理工作。主管稅務(wù)分局在每月15日前將《土地增值稅清算管理臺(tái)賬》（附件12）上報(bào)市縣區(qū)局稅政法規(guī)科（室）。各市縣（區(qū)）局于每月20日前向省局上報(bào)《土地增值稅清算管理臺(tái)賬》。
（二）檔案管理。按征管檔案管理要求做好清算項(xiàng)目檔案管理工作，并將清算結(jié)論報(bào)市縣區(qū)局備案。
四、清算審核時(shí)限
主管稅務(wù)分局自向納稅人送達(dá)《土地增值稅清算受理通知書(shū)》之日起，在90日內(nèi)（不包括補(bǔ)充材料的時(shí)間）出具清算結(jié)論。因特殊情況不能按時(shí)完成，須說(shuō)明原因，按以下程序報(bào)批。
1.清算審核時(shí)間需延長(zhǎng)15日以內(nèi)的，由主管稅務(wù)分局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并報(bào)市縣區(qū)局清算審理委員會(huì)備案；
2.清算審核時(shí)間需延長(zhǎng)15日以上且不超過(guò)30日的，由市縣（區(qū)）局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并報(bào)省局地方稅處備案；
3.清算審核時(shí)間需延長(zhǎng)30日以上的，報(bào)省局批準(zhǔn)。
五、工作紀(jì)律
各市縣區(qū)局要嚴(yán)格執(zhí)行《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管和清算廉政工作紀(jì)律的通知》（瓊地稅函[2011]167號(hào)），對(duì)土地增值稅清算工作實(shí)行一崗雙責(zé)，要科學(xué)配備人力資源，規(guī)范執(zhí)法行為，嚴(yán)格按照清算流程開(kāi)展清算工作，增強(qiáng)防范廉政風(fēng)險(xiǎn)能力；嚴(yán)明工作紀(jì)律，完善監(jiān)督程序，做到審核有說(shuō)明、會(huì)議有記錄，促使清算工作在陽(yáng)光下公正公平運(yùn)行。對(duì)清算工作中出現(xiàn)的違法違紀(jì)問(wèn)題，一律按照《稅收違法違紀(jì)行為處分規(guī)定》進(jìn)行查處。對(duì)不按規(guī)定下達(dá)清算通知、不按規(guī)定審批延期申報(bào)、受理清算申報(bào)不出具《土地增清算受理通知書(shū)》、超過(guò)清算審核時(shí)限未出具清算報(bào)告和不主動(dòng)公開(kāi)清算工作等違反清算流程事項(xiàng)的，一律按照《海南省地方稅務(wù)局稅務(wù)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法實(shí)施細(xì)則》(瓊地稅發(fā)[2006]124號(hào)）追究有關(guān)責(zé)任人責(zé)任。
六、抽查復(fù)核
各市縣區(qū)局要將土地增值稅清算工作納入執(zhí)法督察范圍，并做好年度抽查復(fù)核工作。省局將不定期對(duì)土地增值稅清算工作進(jìn)行督導(dǎo)。
七、工作銜接
各市縣區(qū)局土地增值稅清算辦公室（以下簡(jiǎn)稱“清算辦”）對(duì)已受理并進(jìn)入審核程序的項(xiàng)目，由清算辦完成清算工作；對(duì)已受理未進(jìn)入審核程序的項(xiàng)目，清算辦將資料移交主管稅務(wù)分局。
八、本通知自發(fā)文之日起執(zhí)行。此前規(guī)定與本通知不一致的，以本通知為準(zhǔn)。
相關(guān)政策——瓊地稅函[2014]197號(hào)海南省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅清算工作的通知
附件：
1.土地增值稅清算工作流程圖
2.土地增值稅清算通知書(shū)
3.土地增值稅清算受理通知書(shū)
4.土地增值稅清算廉政承諾書(shū)
5.土地增值稅清算補(bǔ)充材料通知書(shū)
6.土地增值稅清算下戶核查申請(qǐng)
7.實(shí)地核查通知書(shū)
8.土地增值稅清算核準(zhǔn)表
9.土地增值稅清算稅款繳納通知書(shū)
10.土地增值稅清算退稅通知書(shū)
11.土地增值稅清算核定征收通知書(shū)
12.土地增值稅清算管理臺(tái)賬
