案情簡介：
2012年某旅行社主營業(yè)務(wù)收入74215808元，主營業(yè)務(wù)成本69892246元（即營業(yè)稅計稅依據(jù)的扣除金額），申報的營業(yè)稅計稅依據(jù)為（74215808-69892246）=4323562元，檢查發(fā)現(xiàn)該公司主營業(yè)務(wù)成本中包括：
帽、包支出313255元，保險費用250067元，導(dǎo)游工資支出1105648元。
根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條第二款的規(guī)定，補繳2012年營業(yè)稅：
（313255 250067 1105648）*5%=83448.5元，同時補繳城建稅5841.40元，教育費附加2503.46元，地方教育附加1668.97元。
稅法分析：
旅游業(yè)營業(yè)稅扣除項目的法理依據(jù)：《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條第二款的規(guī)定：納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為營業(yè)額。除此以外的成本支出不應(yīng)扣除后繳納營業(yè)稅。
納稅人在納稅申報時應(yīng)注意區(qū)分好扣除項目與不可扣除項目。
相關(guān)政策——
財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2004〕11號）
員工旅游費支出相關(guān)所得稅政策分析 |
