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| 涉稅疑難問題解答 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：733 |
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| 1、訂貨會所簽訂合同在哪里繳納印花稅？ 問：我是北京市的企業(yè)，請問我單位在上海舉辦的訂貨會所簽訂合同在哪里繳納印花稅？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于定貨會所簽合同印花稅繳納地點問題的通知》（國稅函發(fā)[1991]1187號）的規(guī)定，在全國性商品物資訂貨會（包括展銷會、交易會等）上所簽合同應(yīng)當(dāng)繳納的印花稅，由納稅人回其所在地后即時辦理貼花完稅手續(xù)。對此類合同的貼花完稅情況，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)監(jiān)督檢查，并相應(yīng)建立必要的納稅管理辦法。對地方主辦、不涉及省際關(guān)系的訂貨會、展銷會上所簽合同的印花稅納稅地點，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局自行確定。 另外，《轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于訂貨會所簽合同印花稅繳納地問題的通知>的通知》（京稅三[1991]39號）規(guī)定：對本市主辦并不涉及省際關(guān)系的訂貨會、展銷會、交易會上所簽合同的應(yīng)納印花稅，由納稅人回單位后即時辦理貼花完稅手續(xù)。 因此，對在全國性商品物資訂貨會（包括展銷會、交易會等）上所簽合同應(yīng)當(dāng)繳納的印花稅，由納稅人回其所在地后即時辦理貼花完稅手續(xù)。 對本市主辦并不涉及省際關(guān)系的訂貨會、展銷會、交易會上所簽合同的應(yīng)納印花稅，由納稅人回單位后即時辦理貼花完稅手續(xù)。 2、股東借錢給企業(yè)后轉(zhuǎn)成資本公積是否繳納企業(yè)所得稅？ 問：企業(yè)的股東借錢給企業(yè)后，股東決定企業(yè)不用再歸還，企業(yè)轉(zhuǎn)成資本公積，請問企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅嗎？ 答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條的規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，其中包括接受捐贈收入。 根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十一條的規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（八）項所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。 根據(jù)上述規(guī)定，股東借錢給企業(yè)后股東決定企業(yè)不用再歸還且企業(yè)轉(zhuǎn)成資本公積，應(yīng)作為接受捐贈收入并入企業(yè)的收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。 3、股東分得的債權(quán)是否征收個人所得稅？ 問：某公司在年終匯算清繳時進(jìn)行改制，一部分股東要求撤資，單位在分配給這些股東紅利時，一部分股東獲得的是公司的債權(quán)。請問股東分得的債權(quán)是否征收個人所得稅？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股東取得公司債權(quán)債務(wù)形式的股份分紅計征個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[2008]267號）規(guī)定，根據(jù)《個人所得稅法》及其有關(guān)規(guī)定，個人取得的股份分紅所得包括債權(quán)、債務(wù)形式的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款相抵后的所得。個人股東取得公司債權(quán)、債務(wù)形式的股份分紅，應(yīng)以其債權(quán)形式應(yīng)收賬款的賬面價值減去債務(wù)形式應(yīng)付賬款的賬面價值的余額，加上實際分紅所得為應(yīng)納稅所得，按照規(guī)定繳納個人所得稅。 按上述文件規(guī)定，股東取得的債權(quán)分紅應(yīng)與其他所得合并，高于初始投資額就按“利息、股息、紅利”征收個人所得稅。股東從投資企業(yè)分得的高于股本的收益或只取得收益（無論是現(xiàn)金、實物、有價證券，還是股權(quán)、債權(quán)）要繳納個人所得稅。 4、不動產(chǎn)補(bǔ)償費是否繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅？ 問：單位或個人由于土地被征用而取得的不動產(chǎn)補(bǔ)償費，是否繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》（國稅函[2008]277號）文件規(guī)定，納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無論支付征地補(bǔ)償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發(fā)[1993]149號）規(guī)定，不征收營業(yè)稅。 5、養(yǎng)殖代養(yǎng)費是否繳納營業(yè)稅？ 問：農(nóng)戶與公司簽訂代養(yǎng)豬業(yè)務(wù)，由公司提供種豬和飼料，由該農(nóng)戶代為養(yǎng)殖，養(yǎng)到符合要求后，由公司全部進(jìn)行回購，公司付給該農(nóng)戶代養(yǎng)費。該代養(yǎng)費是否繳納營業(yè)稅，是否可以提供代養(yǎng)費發(fā)票，應(yīng)如何提供代養(yǎng)費發(fā)票？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發(fā)[1993]149號）的規(guī)定，服務(wù)業(yè)，是指利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。 因此，由公司提供種豬和飼料，由農(nóng)戶代為養(yǎng)殖，養(yǎng)到符合要求后，由公司全部進(jìn)行回購的情況，該農(nóng)戶屬于利用場所或技能為社會提供服務(wù)勞務(wù)。對個人農(nóng)戶，其營業(yè)額未達(dá)到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的營業(yè)稅起征點的，免征營業(yè)稅；達(dá)到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納“服務(wù)業(yè)”營業(yè)稅及附加稅。 關(guān)于發(fā)票問題，應(yīng)開具代養(yǎng)費發(fā)票或到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開服務(wù)業(yè)發(fā)票。 6、標(biāo)有兩個單位名稱的海關(guān)完稅憑證如何抵扣？ 問：我公司收到進(jìn)口增值稅繳款書，取得標(biāo)有兩個單位名稱的海關(guān)完稅憑證，請問如何抵扣？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅專用繳款書抵扣稅款管理的通知》（國稅發(fā)[1996]32號）規(guī)定，對海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅開據(jù)的增值稅專用繳款書上標(biāo)明有兩個單位名稱，即既有代理進(jìn)口單位名稱，又有委托進(jìn)口單位名稱的，只準(zhǔn)予其中取得專用繳款書原件的一個單位抵扣稅款。申報抵扣稅款的委托進(jìn)口單位，必須提供相應(yīng)的海關(guān)代征增值稅專用繳款書原件，委托代理合同及付款憑證，否則，不予抵扣進(jìn)項稅款。 |
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