根據(jù)廣東省地稅局發(fā)布的《地方稅收發(fā)票網(wǎng)絡(luò)開具的管理辦法》，網(wǎng)絡(luò)開具的發(fā)票不印刷固定的發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼，而是在納稅人開具發(fā)票時(shí)，由發(fā)票在線系統(tǒng)自動(dòng)生成并打印在發(fā)票票面上。發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼由發(fā)票在線系統(tǒng)自動(dòng)隨機(jī)賦碼，加上系統(tǒng)相應(yīng)生成并打印在票面上的防偽碼及二維碼，大大增加了網(wǎng)絡(luò)開具發(fā)票的偽造難度和克隆難度。“這是對(duì)傳統(tǒng)發(fā)票管理的一項(xiàng)重大突破，也為將來發(fā)票的無紙化鋪平了道路。”廣東省地稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人說。
此外，在使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票時(shí)，納稅人還可以通過發(fā)票在線系統(tǒng)生成發(fā)票記賬清單，作為會(huì)計(jì)記賬的原始憑證。發(fā)票在線系統(tǒng)可以記錄納稅人網(wǎng)絡(luò)開具發(fā)票的真實(shí)信息，通過發(fā)票在線系統(tǒng)打印的記賬清單可以完全滿足企業(yè)會(huì)計(jì)記賬原始憑證的需要，而且數(shù)據(jù)還可以查詢核對(duì)，確保會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)的真實(shí)性。因此，網(wǎng)絡(luò)開具的發(fā)票沒有再單獨(dú)設(shè)立存根聯(lián)和記賬聯(lián)的必要，同時(shí)，因?yàn)榘l(fā)票聯(lián)次的減少，也會(huì)降低發(fā)票印刷成本和納稅人的打印成本，減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。
關(guān)鍵問題需要注意
江蘇省淮安市地稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者，由于網(wǎng)絡(luò)發(fā)票對(duì)多數(shù)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人而言還是個(gè)新鮮事物，認(rèn)識(shí)、接受和使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票還需要一個(gè)過程。有條件使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的省市，納稅人在開具和使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票時(shí)，只要嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求操作，就能順利地享受到網(wǎng)絡(luò)發(fā)票帶來的便利。
納稅人首先應(yīng)注意的問題，就是并不是所有網(wǎng)上開具的發(fā)票都是合規(guī)的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票。而確認(rèn)合規(guī)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的關(guān)鍵，是確認(rèn)開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的工具合不合法。因此，《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》規(guī)定，只有符合國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)并通過國(guó)家稅務(wù)總局及省、自治區(qū)、直轄市國(guó)稅局和地稅局公布的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票，才是合法的發(fā)票。如果開票方通過一些非法的途徑開具了發(fā)票，即使是機(jī)打的發(fā)票，也同樣是不合規(guī)的發(fā)票。
也就是說，網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的票種、票樣，必須符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈全國(guó)普通發(fā)票簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣工作實(shí)施方案〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕142號(hào)）的各項(xiàng)要求，或者在國(guó)家稅務(wù)總局備案，同時(shí)必須是省一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票。具體的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)名單，一般都由各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握，并會(huì)在其官方網(wǎng)站上公布，納稅人登錄所在省份省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站即可查閱到。
值得一提的是，《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》對(duì)取得網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的受票方作了“應(yīng)及時(shí)查詢驗(yàn)證網(wǎng)絡(luò)發(fā)票信息的真實(shí)性、完整性”的規(guī)定，這是在我國(guó)發(fā)票管理規(guī)定中，首次以部門規(guī)章形式提出受票方負(fù)有及時(shí)查詢驗(yàn)證發(fā)票的義務(wù)。因?yàn)橹挥惺芷狈椒e極履行這一義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能更多地掌握每一張網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的數(shù)據(jù)信息，進(jìn)而構(gòu)建開票方按規(guī)定開票、實(shí)時(shí)傳輸開票信息，受票方及時(shí)查詢、驗(yàn)證發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)時(shí)監(jiān)控的“閉環(huán)管理”系統(tǒng)，更好地提升稅收征管質(zhì)量。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以據(jù)此及時(shí)幫助納稅人發(fā)現(xiàn)并管控好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
除此之外，一些細(xì)節(jié)性的規(guī)定也需要納稅人關(guān)注：一是開票方可開具的發(fā)票種類、行業(yè)類別和開票限額，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)核定，因此開票方要注意稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)要求，開出合規(guī)的發(fā)票；二是在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的范圍內(nèi)，開票方應(yīng)登錄網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)，完整填開發(fā)票相關(guān)內(nèi)容及數(shù)據(jù)；三是對(duì)紅字網(wǎng)絡(luò)發(fā)票對(duì)應(yīng)的原票、作廢網(wǎng)絡(luò)發(fā)票需要全聯(lián)次收回，其他在線開具的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，在信息保存成功時(shí)即完成稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)的程序。
江蘇省淮安市地稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人提醒說，各地在開發(fā)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開具系統(tǒng)時(shí)，還需要注意使用規(guī)范的名稱。自2009年至今，各地對(duì)依托互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)開發(fā)的發(fā)票開具系統(tǒng)以及開具的發(fā)票，叫法不一，有的叫網(wǎng)上在線開具發(fā)票、有的叫網(wǎng)絡(luò)開具發(fā)票，現(xiàn)在辦法統(tǒng)一規(guī)定為“網(wǎng)絡(luò)發(fā)票”和“網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)”，各地不應(yīng)再“另起爐灶”叫新的名稱。
期待電子發(fā)票盡快推廣
如果把網(wǎng)絡(luò)發(fā)票比作人民幣，電子發(fā)票就相當(dāng)于存折。記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，無論是稅務(wù)機(jī)關(guān)，還是納稅人，都對(duì)這個(gè)“存折”充滿這期待。因?yàn)楹图堎|(zhì)發(fā)票相比，雖然網(wǎng)絡(luò)發(fā)票在很多方面表現(xiàn)出了優(yōu)越性，但是受票方查閱發(fā)票真假不方便的問題仍舊沒有得到很好的解決。也正因?yàn)槿绱耍k法規(guī)定，省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)在確保滿足網(wǎng)絡(luò)發(fā)票電子信息正確生成、可靠存儲(chǔ)、查詢驗(yàn)證和安全唯一等條件的情況下，可以開展電子發(fā)票試點(diǎn)工作。“辦法雖未對(duì)電子發(fā)票進(jìn)行明確的定義，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，電子發(fā)票將是發(fā)票管理的發(fā)展方向，希望國(guó)家能加大研究和推廣力度。”有關(guān)專家說。
據(jù)了解，電子發(fā)票是信息時(shí)代的產(chǎn)物，同普通發(fā)票一樣，采用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一發(fā)放的形式給商家使用，發(fā)票號(hào)碼采用全國(guó)統(tǒng)一編碼，采用統(tǒng)一防偽技術(shù)分配給商家，在電子發(fā)票上附有電子稅務(wù)局的簽名機(jī)制。電子發(fā)票的使用能對(duì)電子商務(wù)中存在的應(yīng)納稅主體進(jìn)行有效監(jiān)督，可大大節(jié)約征稅成本。電子發(fā)票和電子支付相互結(jié)合，將稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行和納稅人聯(lián)系在一起，通過銀行付款和交易記錄，很容易核查納稅人申報(bào)的真實(shí)性。
江蘇省淮安市地稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹說，一直以來，發(fā)票的管理手段都是建立在紙質(zhì)發(fā)票基礎(chǔ)之上的，而電子發(fā)票則主要是通過電子信息完成其發(fā)票職能。比如，江蘇省淮安地稅局試點(diǎn)的電子發(fā)票，就是在納稅人提供或者接受營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)過程中開具或收取的，以電子信息形式儲(chǔ)存、傳輸、報(bào)送收付款憑證。與網(wǎng)絡(luò)發(fā)票不同的是，開票方使用電子發(fā)票的前提不是領(lǐng)用紙質(zhì)發(fā)票，而是申請(qǐng)電子發(fā)票號(hào)碼，稅務(wù)機(jī)關(guān)將發(fā)票號(hào)碼信息以電子數(shù)據(jù)形式賦予開票方。當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，開票方調(diào)用電子發(fā)票號(hào)碼結(jié)合經(jīng)濟(jì)信息生成電子發(fā)票。在不能實(shí)現(xiàn)電子發(fā)票完全通過信息方式傳遞的情況下，可采用白紙或無號(hào)票打印發(fā)票信息。從這個(gè)意義上來說，電子發(fā)票是建立在網(wǎng)絡(luò)發(fā)票基礎(chǔ)上的一種發(fā)票管理方式，電子發(fā)票削弱了紙質(zhì)發(fā)票作用，以記錄在稅務(wù)機(jī)關(guān)信息庫(kù)中的發(fā)票信息為準(zhǔn)。二者有聯(lián)系，同時(shí)又有本質(zhì)區(qū)別。
“下一步，希望電子發(fā)票的推出，能夠給受票方帶來更多的便利。”北京中翰聯(lián)合稅務(wù)師事務(wù)所合伙人郝龍航說。他告訴記者，網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的推出，的確大大方便了開票方，但是受票方目前仍舊無法非常方便、快捷地查詢其真?zhèn)巍Ｓ浾叩卿浟瞬糠质∈卸悇?wù)機(jī)關(guān)的官方網(wǎng)站后發(fā)現(xiàn)，即便是最早推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的廣東，雖然廣東的納稅人能夠通過輸入發(fā)票信息或掃描二維碼等方式非常方便地在省地稅局網(wǎng)站查詢網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的真?zhèn)危遣樵兊姆秶鷥H僅限于廣東地區(qū)開具的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，超出這個(gè)范圍，納稅人仍然無法查詢。
據(jù)北京中翰聯(lián)合稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)計(jì)，全國(guó)可以查詢發(fā)票真?zhèn)蔚墓俜骄W(wǎng)站近80家，但是和廣東省地稅局的網(wǎng)站一樣，這些網(wǎng)站都只能查所轄范圍內(nèi)企業(yè)開具的發(fā)票。郝龍航希望通過電子發(fā)票的進(jìn)一步研發(fā)，盡快破解網(wǎng)絡(luò)發(fā)票受票方在全國(guó)范圍內(nèi)查詢真假發(fā)票難的問題，讓發(fā)票的使用真正進(jìn)入“無紙化時(shí)代”。
